Eigentümer können Steuerabzug für den Hauptwohnsitz nach einer Aufhebung einer Miteigentümerschaft beibehalten

Die Möglichkeit, den Steuerabzug für Investitionen in den Hauptwohnsitz nach einer Änderung der Eigentumsverhältnisse an einer Immobilie weiterhin anzuwenden, wurde von der Steuerverwaltung analysiert. Bei der Aufhebung einer Miteigentümerschaft stellt sich die Frage, ob die Übergangsregelung es erlaubt, diesen Steuervorteil auf den neuen Eigentumsanteil oder auf die aus der Schuldenrestrukturierung resultierenden Kosten aufrechtzuerhalten.

Was die DGT entschieden hat

Die Dirección General de Tributos (DGT) hat festgestellt, dass die in der achtzehnten Übergangsbestimmung des Einkommensteuergesetzes (Ley del IRPF) vorgesehene Übergangsregelung in diesen Fällen weiterhin anwendbar ist. Das Kriterium unterteilt sich in zwei Teile:

• Über den vor 2013 erworbenen Anteil: Die Übergangsregelung bleibt bestehen, sofern der Abzug in Zeiträumen vor der Gesetzesreform angewendet wurde.
• Über den nach der Aufhebung erworbenen Anteil: Der ehemalige Miteigentümer kann den Abzug auf diesen neuen Anteil anwenden, sofern er den Abzug für seinen Anteil an der Wohnung bereits vor 2013 in Anspruch genommen hat und sein Recht darauf noch nicht erschöpft war.

Die Verwaltung legt jedoch eine strikte Grenze fest: Der abziehbare Betrag für diesen neuen Anteil darf nicht höher sein als der Betrag, den der Steuerpflichtige hätte abziehen können, wenn die Aufhebung der Miteigentümerschaft nicht stattgefunden hätte.

Was das für Sie bedeutet

Wenn Sie eine natürliche Person sind, die eine vor 2013 erworbene Wohnung besitzt und aufgrund einer Scheidung oder der Aufhebung einer Miteigentümerschaft eine Änderung der Eigentumsverhältnisse erfährt, verlieren Sie nicht automatisch das Recht auf den Abzug. Der Vorteil ist jedoch nicht unbegrenzt. Das Recht bleibt für den Teil des Eigentums erhalten, der bereits dem Abzug unterlag, und wird unter spezifischen Bedingungen der vorherigen Inanspruchnahme und Betragsgrenzen auf den neuen Teil ausgeweitet.

Was ratsam ist

Bei einer Änderung der Eigentumszusammensetzung einer Wohnung ist eine präzise Berechnung erforderlich, um zu bestimmen, welcher Prozentsatz der neuen Hypothek oder der durch den Eigentümerwechsel entstandenen Kosten als abzugsfähig gilt. Es ist von entscheidender Bedeutung zu prüfen, ob das Recht auf Abzug in vorangegangenen Jahren erschöpft wurde, und sicherzustellen, dass der geltend gemachte Betrag die Grenze nicht überschreitet, die ohne die Änderung der Eigentumsverhältnisse vorgelegen hätte. Es wird empfohlen, jede Situation individuell zu bewerten, um die Einhaltung der Anforderungen des Einkommensteuergesetzes (LIRPF) zu gewährleisten.