Les propriétaires de terrains ne pourront déclarer de moins-values sans vendre l'actif

L'évaluation des actifs immobiliers présente souvent des défis fiscaux, en particulier lorsque le marché connaît des fluctuations qui réduisent la valeur de marché d'un bien par rapport à sa valeur d'acquisition. Une question récurrente est de savoir si cette moins-value latente peut être utilisée pour réduire l'assiette de l'Impôt sur le Revenu des Personnes Physiques (IRPF).

Ce qu'a décidé la DGT

La Dirección General de Tributos (DGT) a déterminé que, pour que la moins-value d'un terrain soit fiscalement déductible, il est indispensable qu'il y ait une cession effective de celui-ci. Selon le critère établi, tant que la vente ou la transmission du bien n'a pas eu lieu, il n'est pas possible d'imputer aucune perte patrimoniale dans la déclaration de revenus.

Dans les cas où les conditions pour être considéré comme une activité économique ne sont pas réunies, la différence entre la valeur d'acquisition et la valeur de marché n'a pas d'effets fiscaux immédiats. La perte ne se reflétera qu'au moment où la vente sera formalisée, se manifestant par la valeur moindre obtenue lors de la transmission.

Ce que cela signifie pour vous

Si vous êtes une personne physique possédant des terrains et que vous avez constaté une baisse de leur valeur de marché, cette situation ne vous permet pas de réduire votre charge fiscale de manière anticipée. La réglementation de l'IRPF (Loi 35/2006) et la Loi Générale Tributaire exigent la réalisation du fait générateur pour reconnaître l'impact patrimonial.

Cela implique que :

• La fluctuation des prix ne génère pas automatiquement une déduction ou une perte compensable.
• L'impact fiscal est différé jusqu'au moment de la transmission réelle du terrain.
• Il n'est pas possible de déclarer une perte patrimoniale basée uniquement sur des évaluations techniques ou de marché si le titulaire conserve la propriété.

Ce qu'il convient de faire

En présence d'actifs immobiliers dont la valeur de marché est inférieure au coût d'acquisition, il est nécessaire d'évaluer le moment optimal pour la transmission en fonction des objectifs financiers de chaque contribuable. Étant donné que la perte ne se matérialise qu'avec la vente, la décision de transmettre doit prendre en compte à la fois l'impact sur l'assiette fiscale et la situation de liquidité nécessaire. Il est recommandé d'évaluer chaque situation particulière pour déterminer l'impact fiscal réel au moment de l'opération.