Los propietarios de terrenos no podrán declarar pérdidas de valor sin vender el activo

La valoración de los activos inmobiliarios suele presentar retos fiscales, especialmente cuando el mercado experimenta fluctuaciones que reducen el valor de mercado de un bien frente a su valor de adquisición. Una cuestión recurrente es si esa pérdida de valor latente puede ser utilizada para reducir la base imponible del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF).

Qué ha resuelto la DGT

La Dirección General de Tributos ha determinado que, para que la pérdida de valor de un terreno sea imputable fiscalmente, es imprescindible que exista una transmisión efectiva del mismo. Según el criterio establecido, mientras no se produzca la venta o la transmisión del bien, no es posible imputar ninguna pérdida patrimonial en la declaración de la renta.

En los casos donde no concurren los requisitos para ser considerado una actividad económica, la diferencia entre el valor de adquisición y el valor de mercado no tiene efectos fiscales inmediatos. La pérdida solo se reflejará en el momento en que se formalice la venta, manifestándose en el menor valor obtenido en la transmisión.

Qué significa para ti

Si usted es una persona física que posee terrenos y ha observado una disminución en su valor de mercado, esta situación no le permite reducir su carga fiscal de forma anticipada. La normativa del IRPF (Ley 35/2006) y la Ley General Tributaria exigen la realización del hecho imponible para reconocer el impacto patrimonial.

Esto implica que:

• La fluctuación de precios no genera una deducción o pérdida compensable de forma automática.
• El impacto fiscal queda diferido hasta el momento de la transmisión real del terreno.
• No es posible declarar una pérdida patrimonial basada únicamente en valoraciones técnicas o de mercado si el titular mantiene la propiedad.

Qué conviene hacer

Ante la existencia de activos inmobiliarios con valores de mercado inferiores al coste de adquisición, es necesario evaluar el momento óptimo para la transmisión según los objetivos financieros de cada contribuyente. Dado que la pérdida solo se materializa con la venta, la decisión de transmitir debe considerar tanto el impacto en la base imponible como la situación de liquidez necesaria. Se recomienda valorar cada situación particular para determinar el impacto fiscal real en el momento de la operación.