Les propriétaires de biens immobiliers non habituels doivent imputer des revenus pour la partie occupée par leur ex-conjoint

La propriété d'un bien immobilier qui ne constitue pas la résidence habituelle du contribuable entraîne des obligations fiscales spécifiques, même lorsque le propriétaire n'y réside pas et ne perçoit aucun loyer pour celui-ci. Récemment, la Direction Générale des Tributs (DGT) a précisé la portée de cette obligation dans des cas de cohabitation ou d'utilisation par des tiers, tels que des ex-conjoints.

Ce qu'a résolu la DGT

La consultation portait sur la question de savoir si un contribuable doit imputer des revenus immobiliers dans son Impôt sur le Revenu des Personnes Physiques (IRPF) pour la partie d'un logement utilisée par son ex-conjoint. L'organe consultatif a déterminé que l'imputation des revenus n'est pas conditionnée par l'utilisation effective du bien par le titulaire, mais par sa disponibilité en sa faveur.

S'agissant d'un logement qui n'est pas la résidence habituelle du demandeur et en l'absence de l'une des exceptions expressément prévues par la réglementation en vigueur, le propriétaire doit appliquer le pourcentage correspondant sur la valeur cadastrale du bien, conformément aux dispositions de l'article 85 de la Loi de l'IRPF.

Ce que cela signifie pour vous

Ce critère a une incidence directe sur les personnes physiques qui conservent la propriété de logements qu'elles n'utilisent pas comme résidence principale. Si une partie de ce bien est à la disposition d'un tiers (qu'il s'agisse d'un membre de la famille, d'un ami ou d'un ex-conjoint) sans qu'il n'existe de contrat de bail formel ou de situation d'usage dont la loi est exemptée, l'Administration considère qu'il existe une disponibilité qui doit être imposée.

En termes pratiques, cela implique que :

• L'absence de revenus économiques réels liés à l'utilisation du logement n'exempte pas du paiement du revenu immobilier.
• Le critère repose sur la capacité de disposer du bien, et non sur son utilisation physique.
• Le calcul est effectué sur la valeur cadastrale selon la réglementation de l'IRPF.

Ce qu'il convient de faire

Face à des situations de copropriété ou d'utilisation de logements non habituels par des tiers, il est nécessaire d'analyser la nature juridique de ladite occupation. Il est fondamental de vérifier si la situation entre dans l'une des exceptions légales permettant d'éviter l'imputation des revenus. Chaque scénario nécessite une évaluation technique pour déterminer si la disponibilité du bien immobilier génère l'obligation fiscale décrite par la DGT.