Eigentümer von Zweitimmobilien müssen Einkünfte für den von Ex-Partnern genutzten Teil versteuern

Das Eigentum an einer Immobilie, die nicht den Hauptwohnsitz des Steuerpflichtigen darstellt, bringt spezifische steuerliche Verpflichtungen mit sich, selbst wenn der Eigentümer nicht in der Immobilie wohnt oder keine Miete dafür erhält. Kürzlich hat die Generaldirektion für Steuern (DGT) den Umfang dieser Verpflichtung in Fällen von Zusammenleben oder Nutzung durch Dritte, wie etwa Ex-Partner, präzisiert.

Was die DGT entschieden hat

Die gestellte Anfrage bezog sich darauf, ob ein Steuerpflichtiger in seiner Einkommensteuer (IRPF) Einkünfte für den Teil einer Wohnung versteuern muss, der von seinem Ex-Partner genutzt wird. Das beratende Organ hat festgestellt, dass die Zurechnung von Einkünften nicht an die tatsächliche Nutzung der Immobilie durch den Eigentümer gebunden ist, sondern an deren Verfügbarkeit zu seinen Gunsten.

Da es sich nicht um den Hauptwohnsitz des Anfragenden handelt und keine der in der geltenden Rechtsvorschrift ausdrücklich aufgeführten Ausnahmen vorliegt, muss der Eigentümer den entsprechenden Prozentsatz auf den Katasterwert der Immobilie anwenden, wie in Artikel 85 des IRPF-Gesetzes festgelegt.

Was das für Sie bedeutet

Dieses Kriterium hat direkte Auswirkungen auf natürliche Personen, die Eigentümer von Immobilien sind, die sie nicht als Hauptwohnsitz nutzen. Wenn ein Teil dieser Immobilie einem Dritten (sei es ein Familienmitglied, ein Freund oder ein Ex-Partner) zur Verfügung steht, ohne dass ein formeller Mietvertrag vorliegt oder eine gesetzlich befreite Nutzungssituation besteht, betrachtet die Verwaltung dies als eine Verfügbarkeit, die steuerpflichtig ist.

In der Praxis bedeutet dies:

• Das Fehlen tatsächlicher wirtschaftlicher Einnahmen aus der Nutzung der Wohnung entbindet nicht von der Zahlung der Immobilienerträge.
• Das Kriterium basiert auf der Fähigkeit, über den Vermögenswert zu verfügen, nicht auf dessen physischer Nutzung.
• Die Berechnung erfolgt auf Basis des Katasterwertes gemäß den IRPF-Vorschriften.

Was ratsam ist

In Situationen von Miteigentum oder der Nutzung von Zweitimmobilien durch Dritte ist es notwendig, die rechtliche Natur dieser Belegung zu analysieren. Es ist von entscheidender Bedeutung zu prüfen, ob die Situation unter eine der gesetzlichen Ausnahmen fällt, die eine Zurechnung von Einkünften verhindern. Jedes Szenario erfordert eine technische Bewertung, um festzustellen, ob die Verfügbarkeit der Immobilie die von der DGT beschriebene Steuerpflicht auslöst.