Les propriétaires de biens immobiliers locatifs ne pourront pas appliquer la neutralité fiscale sans employés

La Dirección General de Tributos (DGT) a délimité les conditions nécessaires pour que l'apport d'éléments patrimoniaux à une société puisse bénéficier du régime de neutralité fiscale prévu par la réglementation de l'Impuesto sobre Sociedades (Impôt sur les sociétés).

Ce qu'a résolu la DGT

L'organe consultatif a déterminé que, pour appliquer le régime spécial de neutralité fiscale établi à l'article 87 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades (LIS), les éléments apportés doivent être affectés à des activités économiques. Dans le cas spécifique de l'activité de location immobilière, la DGT établit un critère strict pour considérer qu'il existe une organisation de moyens suffisante.

Selon la résolution, l'activité de location immobilière — qu'il s'agisse de longue durée ou de location saisonnière — n'est considérée comme une activité économique que si elle dispose des moyens humains nécessaires. Plus précisément, l'existence d'au moins une personne employée avec un contrat de travail et à temps plein est requise. Si le propriétaire ne dispose pas de ce personnel, les biens ne sont pas considérés comme affectés à une activité économique et, par conséquent, l'apport ne pourra pas bénéficier du régime de neutralité fiscale.

Ce que cela signifie pour vous

Ce critère a un impact direct sur les personnes physiques qui gèrent des portefeuilles de biens immobiliers destinés à la location et souhaitent transférer ladite propriété à une société par le biais d'un apport en nature.

• Limitation du régime spécial : Si la gestion des locations est effectuée directement par le propriétaire sans embaucher de personnel, l'apport des biens à la nouvelle société sera imposé différemment, car le régime de la branche d'activité ne pourra pas être appliqué.
• Portée de l'activité : Le critère s'applique tant aux locations de longue durée qu'aux locations de type saisonnier ou aux sous-locations.
• Exigence de moyens humains : La simple existence d'une organisation de moyens matériels ne suffit pas pour répondre à l'exigence de la DGT ; la présence d'un employé avec un contrat de travail et à temps plein est le facteur déterminant.

Ce qu'il convient de faire

En cas d'intention de réaliser un apport de biens immobiliers à une société dans le but de profiter de la neutralité fiscale, il est nécessaire d'évaluer la structure opérationnelle actuelle de l'activité de location. Il convient de vérifier si la gestion respecte l'exigence de disposer de personnel engagé selon les conditions exigées par la DGT afin d'éviter des risques fiscaux lors de l'opération.