Les professionnels résidant en Argentine ne seront pas imposés en Espagne s'ils prestent leurs services depuis leur pays

Le pouvoir d'imposition sur les revenus perçus par des professionnels résidant à l'étranger dépend strictement de l'emplacement physique où l'activité est développée. Récemment, la Dirección General de Tributos (DGT) a précisé la portée de la Convention entre l'Espagne et l'Argentine pour éviter la double imposition concernant les services professionnels.

Ce qu'a résolu la DGT

La consultation analyse la situation d'un professionnel indépendant ayant sa résidence fiscale en Argentine qui fournit des services à une entité espagnole. Selon le critère de l'administration, l'article 14 de la Convention hispano-argentine permet à l'Espagne d'imposer ces revenus avec une limite de 10 % uniquement si l'activité est exercée sur le territoire espagnol.

Cependant, la DGT détermine que si le professionnel exerce son activité de manière intégrale depuis l'Argentine et ne dispose pas d'un établissement stable en Espagne, l'État espagnol n'a pas le pouvoir d'imposer ces revenus. Dans ce scénario, la compétence fiscale incombe exclusivement à l'État de résidence du professionnel.

Ce que cela signifie pour vous

Ce critère a des implications directes tant pour le professionnel que pour l'entité contractante en Espagne :

• Pour le professionnel résidant en Argentine : S'il ne dispose pas d'un établissement stable en Espagne et exerce son activité depuis son pays de résidence, ses revenus ne seront pas assujettis à l'Impôt sur le revenu des non-résidents (IRNR) en Espagne.
• Pour l'entreprise espagnole : La société qui contracte ces services ne devra pas appliquer de retenues à la source en Espagne, à condition qu'il puisse être prouvé que le service est presté intégralement depuis l'Argentine et que le professionnel n'a pas de présence physique ou d'établissement stable sur le territoire espagnol.

Ce qu'il convient de faire

Pour éviter tout risque avec l'Administration fiscale, il est nécessaire de documenter correctement la nature de la prestation. L'absence d'établissement stable doit être démontrable, en garantissant que l'activité n'est pas développée physiquement en Espagne. Il est recommandé d'évaluer chaque situation contractuelle pour confirmer que les conditions de la Convention pour éviter la double imposition sont remplies et pour assurer le traitement fiscal correct sur la facture et dans la comptabilité de l'entreprise contractante.