In Argentinien ansässige Fachkräfte zahlen in Spanien keine Steuern, wenn sie ihre Dienstleistungen von ihrem Heimatland aus erbringen

Die Steuerhoheit über Einkünfte von im Ausland ansässigen Fachkräften hängt streng vom physischen Ort ab, an dem die Tätigkeit ausgeübt wird. Kürzlich hat die Dirección General de Tributos (DGT) den Anwendungsbereich des Doppelbesteuerungsabkommens zwischen Spanien und Argentinien in Bezug auf professionelle Dienstleistungen präzisiert.

Was die DGT entschieden hat

Die Anfrage analysiert die Situation eines selbstständigen Fachmanns mit steuerlichem Wohnsitz in Argentinien, der Dienstleistungen für eine spanische Einheit erbringt. Nach dem Kriterium der Verwaltung erlaubt Artikel 14 des spanisch-argentinischen Abkommens Spanien, diese Einkünfte mit einem Satz von maximal 10 % zu besteuern, aber nur dann, wenn die Tätigkeit auf spanischem Territorium ausgeübt wird.

Die DGT stellt jedoch fest, dass der spanische Staat keine Befugnis hat, diese Einkünfte zu besteuern, wenn der Fachmann seine Tätigkeit vollständig von Argentinien aus ausübt und über keine Betriebsstätte in Spanien verfügt. In diesem Szenario liegt die Steuerkompetenz ausschließlich beim Ansässigkeitsstaat des Fachmanns.

Was das für Sie bedeutet

Dieses Kriterium hat direkte Auswirkungen sowohl für den Fachmann als auch für das vertragsschließende Unternehmen in Spanien:

• Für den in Argentinien ansässigen Fachmann: Wenn er keine Betriebsstätte in Spanien hat und seine Tätigkeit von seinem Wohnsitzland aus ausübt, unterliegen seine Einkünfte in Spanien nicht der Nichtansässigen-Einkommensteuer (IRNR).
• Für das spanische Unternehmen: Das Unternehmen, das diese Dienstleistungen in Anspruch nimmt, darf in Spanien keine Quellensteuer einbehalten, sofern nachgewiesen werden kann, dass die Dienstleistung vollständig von Argentinien aus erbracht wird und der Fachmann keine physische Präsenz oder Betriebsstätte auf spanischem Territorium hat.

Was ratsam ist

Um Unwägbarkeiten mit der Steuerverwaltung zu vermeiden, ist es notwendig, die Art der Leistung korrekt zu dokumentieren. Das Fehlen einer Betriebsstätte muss nachweisbar sein, um sicherzustellen, dass die Tätigkeit nicht physisch in Spanien ausgeübt wird. Es wird empfohlen, jede vertragliche Situation zu bewerten, um zu bestätigen, dass die Anforderungen des Doppelbesteuerungsabkommens erfüllt sind und die korrekte steuerliche Behandlung auf der Rechnung und in der Buchhaltung des Auftraggebers gewährleistet ist.