Les pertes sur créances impayées ne peuvent être comptabilisées qu'après un an de procédure judiciaire

La reconnaissance d'une perte patrimoniale dans l'Impôt sur le Revenu des Personnes Physiques (IRPF) découlant d'une créance non recouvrée n'est pas un processus automatique après l'échéance de la dette. La Dirección General de Tributos (DGT) a précisé les conditions temporelles et procédurales nécessaires pour que ce fait puisse être intégré dans la base imposable générale.

Ce qu'a résolu la DGT

L'administration établit que le simple défaut de paiement de la part d'un débiteur ne constitue pas, en soi, une perte patrimoniale. Cela s'explique par le fait que le droit de créance continue d'exister et que le créancier conserve une attente de recouvrement. Pour que la perte soit imputable à la période d'imposition, une condition temporelle spécifique doit être remplie : un an doit s'écouler depuis le début de la procédure judiciaire d'exécution.

En ce sens, la DGT détermine que l'événement marquant le début de ce délai est le dépôt de la demande d'exécution devant l'organe judiciaire compétent. Ce n'est qu'une fois cette année d'activité judiciaire écoulée que le contribuable pourra considérer la perte comme réalisée et la comptabiliser dans sa déclaration.

Ce que cela signifie pour vous

Si vous êtes une personne physique détenant un droit de créance et que vous êtes confronté à un impayé, vous ne pourrez pas déduire cette perte au moment où la dette arrive à échéance ou lorsqu'elle est déclarée irrécouvrable de manière extrajudiciaire. La réglementation exige que le processus de réclamation passe par la voie judiciaire et que ce processus maintienne une continuité d'au moins douze mois.

Ce critère implique que la gestion des recouvrements en attente a une incidence fiscale différée. La perte patrimoniale résultante est intégrée dans la base imposable générale du contribuable, ce qui réduit sa charge fiscale, mais son application est strictement conditionnée au respect des délais procéduraux mentionnés.

Ce qu'il convient de faire

En cas de créances échues et non recouvrées, il est nécessaire de documenter le début des actions légales. Le calcul de l'année d'exécution commencera avec le dépôt de la demande, il est donc fondamental de disposer de l'attestation judiciaire de cet acte. Il est recommandé d'évaluer la situation de chaque créance et les délais des procédures judiciaires afin de déterminer l'exercice fiscal au cours duquel il sera possible d'appliquer la perte patrimoniale.