Verluste aus uneinbringlichen Forderungen können erst nach einem Jahr gerichtlicher Zwangsvollstreckung steuerlich geltend gemacht werden

Die Anerkennung eines Vermögensverlusts in der Einkommensteuer (IRPF) infolge einer nicht eingetriebenen Forderung ist kein automatischer Prozess nach Fälligkeit der Schuld. Die Dirección General de Tributos (DGT) hat die zeitlichen und verfahrenstechnischen Anforderungen präzisiert, die erfüllt sein müssen, damit dieser Sachverhalt in die allgemeine Bemessungsgrundlage einfließen kann.

Was die DGT entschieden hat

Die Verwaltung stellt fest, dass der bloße Zahlungsausfall durch einen Schuldner für sich genommen keinen Vermögensverlust darstellt. Dies liegt daran, dass das Forderungsrecht weiterhin besteht und der Gläubiger die Erwartung auf Zahlung behält. Damit der Verlust der Steuerperiode zugerechnet werden kann, muss eine spezifische zeitliche Voraussetzung erfüllt sein: Es muss ein Jahr seit Beginn des gerichtlichen Vollstreckungsverfahrens vergangen sein.

In diesem Sinne stellt die DGT fest, dass der Meilenstein, der den Beginn dieser Frist markiert, die Einreichung der Vollstreckungsklage beim zuständigen Gericht ist. Erst nach Ablauf dieses einjährigen Zeitraums gerichtlicher Tätigkeit kann der Steuerpflichtige den Verlust als realisiert betrachten und in seiner Steuererklärung geltend machen.

Was das für Sie bedeutet

Wenn Sie eine natürliche Person sind, die ein Forderungsrecht besitzt und mit einem Zahlungsausfall konfrontiert sind, können Sie diesen Verlust nicht in dem Moment absetzen, in dem die Schuld fällig wird oder außergerichtlich als uneinbringlich erklärt wird. Die Rechtsvorschriften verlangen, dass das Mahnverfahren auf dem gerichtlichen Weg geführt wird und dieses Verfahren eine Kontinuität von mindestens zwölf Monaten aufweist.

Dieses Kriterium impliziert, dass das Management ausstehender Forderungen eine aufgeschobene steuerliche Auswirkung hat. Der daraus resultierende Vermögensverlust wird in die allgemeine Bemessungsgrundlage des Steuerpflichtigen integriert, was dessen Steuerlast senkt, die Anwendung jedoch streng an die Einhaltung der genannten Verfahrensfristen gebunden ist.

Was ratsam ist

Bei fälligen und nicht eingetriebenen Forderungen ist es notwendig, den Beginn der rechtlichen Schritte zu dokumentieren. Die Berechnung des einjährigen Vollstreckungszeitraums beginnt mit der Einreichung der Klage, weshalb es entscheidend ist, einen gerichtlichen Nachweis über diesen Akt zu haben. Es wird empfohlen, die Situation jeder einzelnen Forderung sowie die Dauer der gerichtlichen Verfahren zu bewerten, um das Steuerjahr zu bestimmen, in dem die Anwendung des Vermögensverlusts möglich sein wird.