Les pertes par soustraction de fonds doivent être imputées à l'exercice où elles sont détectées

Le traitement comptable des pertes découlant de soustractions de fonds a suscité des doutes sur la nécessité de les imputer à des exercices antérieurs par une affectation aux réserves, ou de les enregistrer dans l'exercice actuel. La Dirección General de Tributos (DGT) a émis un critère définissant le moment de leur reconnaissance.

Ce qu'a résolu la DGT

La consultation portait sur la manière correcte d'enregistrer la régularisation de montants soustraits correspondant à des exercices antérieurs, en analysant spécifiquement s'il était opportun d'appliquer la norme 22 du Plan Général Comptable (PGC) pour imputer ces montants aux réserves.

Après analyse de la réglementation, la DGT détermine que la charge correspondant aux montants soustraits doit être imputée à l'exercice au cours duquel la régularisation intervient, à condition que les comptes annuels des exercices concernés n'aient pas encore été établis. Ce critère se fonde sur l'application de la Loi sur l'Impôt sur les Sociétés (LIS) et de la Loi Générale Tributaire, liant la réalité économique du fait au moment de sa détection et de sa régularisation comptable.

Ce que cela signifie pour vous

Pour les entreprises qui détectent des manquants de fonds ou des soustractions d'actifs appartenant à des périodes comptables antérieures, ce critère établit une feuille de route claire pour éviter des erreurs dans la détermination de la base imposable de l'Impôt sur les Sociétés.

Si l'entreprise détecte la soustraction et n'a pas encore établi les comptes des exercices concernés, elle ne doit pas recourir à l'affectation aux réserves conformément à la réglementation comptable sur les erreurs, mais doit enregistrer la charge dans l'exercice présent. Cela impacte directement la déductibilité fiscale de ces pertes et l'intégrité de l'information financière présentée à l'Administration Fiscale.

Ce qu'il convient de faire

En cas de détection d'irrégularités dans les fonds, il est nécessaire de :

• Vérifier l'état d'établissement des comptes annuels des exercices concernés.
• S'assurer que l'enregistrement comptable de la perte est effectué dans l'exercice au cours duquel la régularisation des montants a lieu.
• Évaluer la situation spécifique de l'entreprise pour garantir que le traitement fiscal est correct selon la Loi sur l'Impôt sur les Sociétés.