Verluste durch Unterschlagung von Geldern müssen dem Geschäftsjahr der Entdeckung zugerechnet werden

Die buchhalterische Behandlung von Verlusten aus Unterschlagungen von Geldern hat Zweifel darüber aufgeworfen, ob diese über eine Belastung der Rücklagen den Vorjahren zugerechnet oder im laufenden Geschäftsjahr erfasst werden müssen. Die Dirección General de Tributos (DGT) hat ein Kriterium veröffentlicht, das den Zeitpunkt ihrer Anerkennung definiert.

Was die DGT entschieden hat

Die gestellte Anfrage bezog sich auf die korrekte Art und Weise der Erfassung der Bereinigung von entwendeten Beträgen, die den Vorjahren zuzuordnen sind. Dabei wurde spezifisch analysiert, ob es zulässig sei, die Regel 22 des Allgemeinen Buchführungsplans (PGC) anzuwenden, um diese Beträge den Rücklagen zu belasten.

Nach Analyse der Rechtsvorschriften stellt die DGT fest, dass der Aufwand für die entwendeten Beträge dem Geschäftsjahr zugerechnet werden muss, in dem die Bereinigung stattfindet, sofern die Jahresabschlüsse der betroffenen Geschäftsjahre noch nicht erstellt wurden. Das Kriterium stützt sich auf die Anwendung des Körperschaftsteuergesetzes (LIS) und des allgemeinen Steuergesetzes (Ley General Tributaria) und verknüpft die wirtschaftliche Realität des Sachverhalts mit dem Zeitpunkt seiner Entdeckung und buchhalterischen Bereinigung.

Was das für Sie bedeutet

Für Unternehmen, die Fehlbestände an Geldern oder die Unterschlagung von Vermögenswerten feststellen, die zu vorangegangenen Rechnungsperioden gehören, schafft dieses Kriterium einen klaren Leitfaden, um Fehler bei der Ermittlung der Bemessungsgrundlage der Körperschaftsteuer zu vermeiden.

Wenn das Unternehmen die Unterschlagung feststellt und die Abschlüsse der betroffenen Geschäftsjahre noch nicht erstellt hat, darf es nicht auf eine Belastung der Rücklagen gemäß den Buchhaltungsvorschriften für Fehler zurückgreifen, sondern muss den Aufwand im laufenden Geschäftsjahr erfassen. Dies hat direkte Auswirkungen auf die steuerliche Abziehbarkeit dieser Verluste und auf die Integrität der gegenüber der Steuerverwaltung vorgelegten Finanzinformationen.

Was ratsam ist

Bei der Entdeckung von Unregelmäßigkeiten bei den Geldern ist Folgendes erforderlich:

• Überprüfung des Status der Erstellung der Jahresabschlüsse der betroffenen Geschäftsjahre.
• Sicherstellung, dass die buchhalterische Erfassung des Verlusts in dem Geschäftsjahr erfolgt, in dem die Bereinigung der Beträge stattfindet.
• Bewertung der spezifischen Situation des Unternehmens, um zu gewährleisten, dass die steuerliche Behandlung gemäß dem Körperschaftsteuergesetz korrekt ist.