Les nouvelles entreprises peuvent bénéficier du taux de 15 % si l'activité n'a pas été transmise

L'application du taux d'imposition réduit de 15 % pour les entités de création est un avantage fiscal clé pour encourager l'activité économique. Cependant, son accès est conditionné par le fait que l'entité ne soit pas la continuation d'une activité préalable ou d'une structure de groupe déjà existante.

Ce qu'a résolu la DGT

La Dirección General de Tributos (DGT) a clarifié la portée de l'article 29.1 de la Loi 27/2014. Les entités qui exercent des activités économiques pourront être imposées au taux réduit de 15 % pendant la première période avec une base imposable positive et la suivante. Néanmoins, cet avantage est exclu dans les cas suivants :

• Lorsque l'activité a été transmise par d'autres personnes ou entités liées.
• Lorsque l'activité était exercée l'année précédente par une personne physique détenant plus de 50 % de la participation dans la nouvelle entité.
• Lorsque l'entité fait partie d'un groupe de sociétés, conformément à la définition du Code de commerce.

Ce que cela signifie pour vous

Si vous constituez une société, le respect de ces conditions déterminera votre charge fiscale initiale. L'avantage n'est pas automatique pour toute société nouvellement créée ; l'administration veillera à ce que la constitution d'une nouvelle entité ne soit pas utilisée pour transférer une activité déjà existante afin d'éviter le taux général de l'Impôt sur les Sociétés (IS).

Pour les personnes physiques qui décident de passer au modèle sociétaire, il est fondamental d'analyser si l'activité qu'elles vont développer était déjà exercée de manière individuelle. Si elles conservent une participation supérieure à 50 % dans la nouvelle société, la DGT établit qu'elles ne pourront pas accéder au taux de 15 %.

Ce qu'il convient de faire

Avant de procéder à la constitution de l'entité ou à la transmission d'actifs, il est nécessaire de réaliser une analyse de la traçabilité de l'activité économique. Il est indispensable de vérifier s'il existe un lien préalable avec l'activité ou avec d'autres entités qui pourrait invalider le droit au taux réduit. Chaque structure sociétaire doit être évaluée individuellement pour déterminer sa conformité à la réglementation de l'Impôt sur les Sociétés.