Neugründete Unternehmen können mit 15 % besteuert werden, sofern keine Übertragung der Tätigkeit vorliegt

Die Anwendung des ermäßigten Steuersatzes von 15 % für Neugründungen ist ein wichtiger steuerlicher Anreiz zur Förderung der wirtschaftlichen Tätigkeit. Der Zugang dazu ist jedoch davon abhängig, dass das Unternehmen keine Fortsetzung einer vorangegangenen Tätigkeit oder einer bereits bestehenden Unternehmensgruppe darstellt.

Was die DGT entschieden hat

Die Dirección General de Tributos (DGT) hat den Anwendungsbereich von Artikel 29.1 des Gesetzes 27/2014 klargestellt. Unternehmen, die wirtschaftliche Tätigkeiten ausüben, können während des ersten Zeitraums mit positivem steuerpflichtigen Einkommen und dem darauffolgenden Zeitraum zum ermäßigten Satz von 15 % besteuert werden. Dieser Vorteil ist jedoch in den folgenden Fällen ausgeschlossen:

• Wenn die Tätigkeit von anderen verbundenen Personen oder Unternehmen übertragen wurde.
• Wenn die Tätigkeit im Vorjahr von einer natürlichen Person ausgeübt wurde, die mehr als 50 % der Anteile am neuen Unternehmen hält.
• Wenn das Unternehmen Teil eines Unternehmensverbundes gemäß der Definition des Handelsgesetzbuches ist.

Was das für Sie bedeutet

Wenn Sie ein Unternehmen gründen, wird die Erfüllung dieser Anforderungen Ihre anfängliche Steuerlast bestimmen. Der Vorteil gilt nicht automatisch für jedes neu gegründete Unternehmen; die Verwaltung wird darauf achten, dass die Gründung einer neuen Einheit nicht dazu genutzt wird, eine bereits bestehende Tätigkeit zu verlagern, um den allgemeinen Satz der Körperschaftsteuer (Impuesto sobre Sociedades) zu umgehen.

Für natürliche Personen, die den Schritt in die Gesellschaftsform planen, ist es entscheidend zu analysieren, ob sie die Tätigkeit, die sie entwickeln wollen, bereits individuell ausgeübt haben. Wenn sie eine Beteiligung von mehr als 50 % an der neuen Gesellschaft halten, legt die DGT fest, dass sie keinen Zugang zum 15 %-Satz haben.

Was ratsam ist

Bevor Sie mit der Gründung des Unternehmens oder der Übertragung von Vermögenswerten fortfahren, ist es notwendig, eine Analyse der Rückverfolgbarkeit der wirtschaftlichen Tätigkeit durchzuführen. Es muss geprüft werden, ob eine vorherige Verbindung zur Tätigkeit oder zu anderen Unternehmen besteht, die das Recht auf den ermäßigten Satz unwirksam machen könnte. Jede Unternehmensstruktur muss individuell bewertet werden, um ihre Konformität mit den Vorschriften der Körperschaftsteuer zu bestimmen.