Les logements et terrains à bâtir transmis comme une seule propriété seront taxés à 10 % de TVA

La détermination du taux d'imposition applicable lors de la transmission d'immeubles combinant un bâtiment destiné à l'habitation avec un terrain adjacent est un point d'une importance particulière pour la sécurité juridique des opérations immobilières. La Direction Générale des Tributs (DGT) a précisé les conditions nécessaires pour que cette opération puisse bénéficier du taux réduit de la Taxe sur la Valeur Ajoutée (IVA).

Ce qu'a résolu la DGT

L'organe consultatif établit que, pour que la transmission d'un logement et de son terrain à bâtir soit considérée comme la livraison d'une propriété unique et, par conséquent, soit taxée au taux réduit de 10 %, il est nécessaire qu'il y ait une agrégation formelle du terrain au terrain à bâtir où se situe l'édifice avant la transmission.

Si l'opération est réalisée sans cette agrégation, l'administration considère qu'il existe deux éléments distincts : le logement, qui est taxé à 10 %, et le terrain à bâtir indépendant, qui est soumis au taux général de 21 %. Par ailleurs, la DGT précise que l'aptitude du bâtiment à servir de logement est un concept objectif, ce qui signifie que l'application du taux réduit ne nécessite pas obligatoirement l'existence d'un certificat d'habitabilité ou d'une licence d'occupation.

Ce que cela signifie pour vous

Pour les sociétés immobilières qui développent des projets de construction et de vente, ce critère conditionne la structure de l'opération de vente. La gestion correcte de l'unité cadastrale et physique de l'immeuble détermine la charge fiscale de la transaction.

Pour les acheteurs particuliers, cette nuance est fondamentale lors de l'acquisition de maisons individuelles. La distinction entre une propriété unique et deux éléments séparés peut entraîner une différence significative dans le coût final de l'acquisition en raison de l'application de taux de TVA différents (10 % contre 21 %).

Ce qu'il convient de faire

Il est nécessaire de vérifier la situation cadastrale et technique des terrains et des bâtiments avant de formaliser toute transmission. Dans les opérations impliquant des logements et des terrains à bâtir adjacents, il faut s'assurer que l'agrégation formelle a été effectuée préalablement à la transmission afin de garantir l'application du taux réduit de 10 % sur la totalité de la propriété.