Las viviendas y solares transmitidos como una única finca tributarán al 10% de IVA

La determinación del tipo impositivo aplicable en la transmisión de inmuebles que combinan una edificación destinada a vivienda con un terreno colindante es un punto de especial relevancia para la seguridad jurídica en operaciones inmobiliarias. La Dirección General de Tributos (DGT) ha precisado los requisitos necesarios para que esta operación pueda acogerse al tipo reducido del Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA).

Qué ha resuelto la DGT

El órgano consultivo establece que, para que la transmisión de una vivienda y su solar se considere la entrega de una única finca y, por tanto, tribute al tipo reducido del 10%, es necesario que se produzca la agregación formal del terreno al solar donde se ubica la edificación antes de la transmisión.

Si la operación se realiza sin dicha agregación, la administración considera que existen dos elementos distintos: la vivienda, que tributa al 10%, y el solar independiente, que queda sujeto al tipo general del 21%. Asimismo, la DGT aclara que la aptitud de la edificación para ser vivienda es un concepto objetivo, lo que significa que la aplicación del tipo reducido no requiere obligatoriamente la existencia de una cédula de habitabilidad o una licencia de ocupación.

Qué significa para ti

Para las entidades mercantiles inmobiliarias que desarrollan proyectos de construcción y venta, este criterio condiciona la estructura de la operación de venta. La correcta gestión de la unidad registral y física del inmueble determina la carga fiscal de la transacción.

Para los compradores particulares, este matiz es fundamental al adquirir viviendas unifamiliares. La distinción entre una única finca y dos elementos separados puede suponer una diferencia significativa en el coste final de la adquisición debido a la aplicación de tipos de IVA distintos (10% frente a 21%).

Qué conviene hacer

Es necesario verificar la situación registral y técnica de los terrenos y las edificaciones antes de formalizar cualquier transmisión. En operaciones que involucren viviendas y solares adyacentes, se debe asegurar que la agregación formal se haya completado con anterioridad a la transmisión para garantizar la aplicación del tipo reducido del 10% sobre la totalidad de la finca.