Les fusions par absorption peuvent bénéficier de la neutralité fiscale en matière d'Impôt sur les Sociétés

Les réorganisations sociétales par fusion par absorption bénéficient d'un cadre de traitement fiscal spécifique qui vise à éviter la charge fiscale immédiate lors des opérations de restructuration. La Dirección General de Tributos (DGT) a précisé les conditions dans lesquelles ces opérations peuvent bénéficier de la neutralité fiscale.

Ce qu'a résolu la DGT

L'administration fiscale confirme que, si une fusion par absorption est réalisée dans un cadre commercial conformément au Real Decreto-ley 5/2023 et respecte les dispositions de l'article 76.1.a) de la Loi sur l'Impôt sur les Sociétés (LIS), l'opération peut bénéficier du régime de neutralité fiscale.

Sous cette hypothèse, les effets suivants se produisent :

• Les revenus dérivés des transmissions ne seront intégrés ni par l'entité absorbante ni par les associés.
• Les valeurs et l'ancienneté des éléments patrimoniaux transmis sont maintenues.

Cependant, la DGT avertit que ce régime de neutralité ne sera pas applicable s'il est déterminé que l'objectif principal de l'opération est la fraude ou l'évasion fiscale.

Ce que cela signifie pour vous

Pour les entreprises, ce critère permet de mener des réorganisations sociétales sans que les plus-values générées par la transmission d'actifs ne soient imposées immédiatement au titre de l'Impôt sur les Sociétés. Cela facilite la mobilité des actifs et la restructuration de groupes sans sortie de trésorerie immédiate pour couvrir les obligations fiscales.

En ce qui concerne les associés résidents en Espagne, l'application de ce régime implique qu'ils n'auront pas à intégrer dans leur base imposable les revenus dérivés de l'attribution de valeurs de l'entité acquéreuse, préservant ainsi la continuité de la charge fiscale pour un moment ultérieur.

Ce qu'il convient de faire

Étant donné que l'application de la neutralité fiscale est subordonnée au respect strict des exigences de l'article 76.1.a) de la LIS et à l'absence de fins frauduleuses, il est nécessaire d'analyser la substance économique de l'opération. Chaque processus de fusion nécessite une évaluation technique de la réglementation applicable, y compris la LIS et le TRLITPAJD, afin de s'assurer que la structure de la réorganisation est conforme à la législation en vigueur.