Fusionen durch Absorption können die steuerliche Neutralität bei der Körperschaftsteuer anwenden

Gesellschaftliche Umstrukturierungen durch Fusionen durch Absorption verfügen über einen spezifischen steuerlichen Rahmen, der darauf abzielt, die unmittelbare Steuerbelastung bei Restrukturierungsgeschäften zu vermeiden. Die Dirección General de Tributos (DGT) hat die Bedingungen präzisiert, unter denen diese Operationen von der steuerlichen Neutralität profitieren können.

Was die DGT entschieden hat

Die Steuerverwaltung bestätigt, dass eine Fusion durch Absorption, wenn sie im geschäftlichen Bereich gemäß dem Real Decreto-ley 5/2023 durchgeführt wird und den Bestimmungen des Artikels 76.1.a) des Körperschaftsteuergesetzes (LIS) entspricht, unter das Regime der steuerlichen Neutralität fallen kann.

Unter dieser Voraussetzung treten folgende Effekte ein:

• Die aus den Übertragungen resultierenden Einkünfte werden weder beim übernehmenden Unternehmen noch bei den Gesellschaftern versteuert.
• Die Werte und die Anschaffungsdauer der übertragenen Vermögensgegenstände bleiben erhalten.

Die DGT warnt jedoch, dass dieses Neutralitätsregime nicht anwendbar ist, wenn festgestellt wird, dass das Hauptziel der Operation der Steuerbetrug oder die Steuerhinterziehung ist.

Was das für Sie bedeutet

Für Unternehmen ermöglicht dieses Kriterium die Durchführung gesellschaftlicher Umstrukturierungen, ohne dass die durch die Übertragung von Vermögenswerten generierten Kapitalgewinne sofort in der Körperschaftsteuer (Impuesto sobre Sociedades) besteuert werden. Dies erleichtert die Mobilität von Vermögenswerten und die Umstrukturierung von Gruppen, ohne dass ein sofortiger Cashflow zur Deckung von Steuerverpflichtungen erforderlich ist.

In Bezug auf in Spanien ansässige Gesellschafter bedeutet die Anwendung dieses Regimes, dass sie die aus der Zuweisung von Werten durch das erwerbende Unternehmen resultierenden Einkünfte nicht in ihre Bemessungsgrundlage einbeziehen müssen, wodurch die Kontinuität der Steuerlast auf einen späteren Zeitpunkt verschoben wird.

Was ratsam ist

Da die Anwendung der steuerlichen Neutralität an die strikte Einhaltung der Anforderungen des Artikels 76.1.a) des LIS und das Fehlen betrügerischer Absichten gebunden ist, ist es notwendig, die wirtschaftliche Substanz der Operation zu analysieren. Jeder Fusionsprozess erfordert eine technische Bewertung der anwendbaren Rechtsvorschriften, einschließlich des LIS und des TRLITPAJD, um sicherzustellen, dass die Struktur der Umstrukturierung der geltenden Gesetzgebung entspricht.