Les frères et sœurs doivent avoir plus de 65 ans et cohabiter avec le défunt pour bénéficier de la réduction d'impôt

L'accès aux réductions fiscales dans l'Impôt sur les Successions et les Donations (ISD) est soumis au respect strict des conditions établies par la réglementation en vigueur. Une récente consultation contraignante de la Direction Générale des Tributs (DGT) a précisé les conditions que doivent réunir les parents collatéraux, tels que les frères et sœurs, pour bénéficier de la réduction pour résidence principale.

Ce qu'a décidé la DGT

La DGT a précisé que, pour qu'un parent collatéral puisse appliquer la réduction prévue à l'article 20.2 c) de la Loi 29/1987, il doit remplir simultanément deux conditions fondamentales :

• Âge : Le bénéficiaire doit être âgé de plus de soixante-cinq ans.
• Cohabitation : Il doit avoir cohabité avec le défunt pendant les deux années précédant immédiatement le décès.

Par ailleurs, l'autorité fiscale souligne que l'existence de ladite cohabitation et la qualification de la propriété en tant que résidence principale sont des questions de fait. Cela implique que le contribuable a la charge de prouver que ces circonstances ont été effectivement remplies dans le temps et la forme exigés par la loi.

Ce que cela signifie pour vous

Si vous êtes un frère, une sœur ou un parent collatéral qui va recevoir un logement par héritage, vous ne pourrez pas appliquer automatiquement la réduction pour résidence principale en vous basant uniquement sur le lien de parenté. La réglementation est restrictive et exige que la cohabitation ait été réelle et continue pendant la période de deux ans précédant le décès, en plus d'atteindre l'âge minimum de soixante-cinq ans.

La pertinence de ce critère réside dans la nécessité de disposer de moyens de preuve solides. S'agissant de questions de fait, l'administration pourra exiger une documentation attestant du domicile fiscal, des inscriptions au registre de la population (empadronamiento) ou tout autre élément certifiant la cohabitation effective avec la personne décédée.

Ce qu'il convient de faire

Face à une situation de succession impliquant des parents collatéraux, il est nécessaire de vérifier si les conditions d'âge et la période de cohabitation exigée sont remplies. Étant donné que la charge de la preuve incombe à l'héritier, il est fondamental de réunir la documentation nécessaire justifiant la cohabitation avant le décès afin d'éviter d'éventuelles actions de l'Administration fiscale. Chaque cas présente des particularités qui doivent être analysées avec attention pour déterminer la faisabilité de la réduction.