Les frais de voyage et d'hébergement peuvent être déduits de l'IS et de la TVA s'ils respectent les conditions

La déductibilité des dépenses découlant de l'activité professionnelle, telles que les déplacements, l'hébergement ou la consommation de fournitures, est un point de vigilance constante pour l'administration fiscale. Une récente consultation contraignante de la Dirección General de Tributos (DGT) clarifie les critères qui doivent être réunis pour que ces décaissements soient acceptés tant au titre de l'Impôt sur les Sociétés (IS) que de la Taxe sur la Valeur Ajoutée (TVA).

Ce qu'a décidé la DGT

La DGT détermine que, pour que les frais de voyage, d'hébergement et de fournitures soient déductibles de l'Impôt sur les Sociétés, ils doivent respecter les exigences de la réglementation en vigueur :

• Enregistrement comptable et application du critère de spécialisation des exercices (comptabilité d'engagement).
• Corrélation directe avec l'obtention de revenus.
• Justification documentaire par des factures respectant les exigences réglementaires.
• Ne pas être classés comme dépenses non déductibles selon l'article 15 de la Loi de l'Impôt sur les Sociétés.

En ce qui concerne la TVA, la résolution indique que les services d'hébergement et de restauration sont déductibles dès lors qu'ils ne répondent pas à des besoins particuliers du personnel, qu'ils sont effectués pour les besoins stricts de l'activité professionnelle et qu'ils sont considérés comme une dépense déductible de l'Impôt sur les Sociétés. De même, il est impératif que les factures soient établies au nom de l'entreprise consultante.

Ce que cela signifie pour vous

Pour les entreprises, cette résolution confirme que la déductibilité n'est pas automatique, mais qu'elle dépend de la gestion documentaire correcte et de la nature de la dépense. Il ne suffit pas d'effectuer le décaissement ; il est nécessaire de démontrer que la dépense a une finalité exclusivement professionnelle et qu'elle ne constitue pas un avantage personnel pour les employés ou les dirigeants. L'absence d'une facture correctement émise au nom de la société ou l'absence de lien clair avec l'activité économique empêcherait l'application de ces déductions.

Ce qu'il convient de faire

Il est nécessaire de s'assurer que tous les frais de déplacement, d'hébergement et de fournitures disposent d'une facture formelle respectant les exigences de la Loi de la TVA. Il convient de vérifier que la comptabilité reflète fidèlement l'engagement de ces concepts et qu'il existe une traçabilité claire liant la dépense à la génération de revenus. Chaque situation doit être analysée pour garantir que la dépense ne soit pas considérée comme une attention personnelle ou une dépense non déductible selon la réglementation de l'Impôt sur les Sociétés.