Les fonds étrangers détenus en Espagne seront soumis à l'Impôt sur la Fortune

L'emplacement des actifs financiers est un facteur déterminant pour la détermination de la base imposable de l'Impôt sur la Fortune (Impuesto sobre el Patrimonio). Récemment, la Direction Générale des Tributs (DGT) a clarifié le traitement fiscal des parts de fonds d'investissement étrangers lorsque leur conservation est assurée par des entités financières en Espagne.

Ce qu'a résolu la DGT

La consultation contraignante examine si les parts d'organismes de placement collectif étrangers sont considérées comme des biens ou des droits situés sur le territoire espagnol aux fins de l'Impôt sur la Fortune. Le critère de l'Administration établit que, si ces parts sont déposées sur un compte-titres ouvert auprès d'une entité financière espagnole, elles sont considérées comme étant situées au siège de ladite entité.

Étant donné qu'il est déterminé que les actifs se trouvent physiquement sur le territoire national en raison de leur lieu de conservation, la réglementation applicable (Loi 19/1991 sur l'Impôt sur la Fortune) exige leur inclusion dans la base imposable pour les contribuables soumis à l'obligation réelle.

Ce que cela signifie pour vous

Ce critère a une incidence directe sur deux profils spécifiques :

• Résidents en Espagne soumis à l'obligation réelle : Ceux qui sont assujettis à l'impôt et possèdent des actifs à l'étranger mais utilisent une entité espagnole pour la gestion et la conservation de leurs fonds.
• Travailleurs détachés (Régime spécial) : Les expatriés bénéficiant du régime spécial de l'article 93 de la Loi sur l'IRPF qui détiennent des fonds étrangers conservés sur des comptes-titres d'entités espagnoles.

Dans les deux cas, le fait que le fonds soit d'origine étrangère n'exempte pas de l'imposition si le compte-titres où résident les titres est espagnol.

Ce qu'il convient de faire

Il est nécessaire de procéder à une révision de l'emplacement des actifs financiers déclarés. La localisation du compte-titres et de l'entité de conservation est l'élément clé pour déterminer la territorialité des biens. Il est recommandé d'évaluer la structure de conservation des portefeuilles d'investissement étrangers afin d'assurer le respect des obligations fiscales en Espagne et d'éviter d'éventuelles complications avec l'Administration.