Im Spanien verwahrte ausländische Fonds unterliegen der Vermögensteuer

Der Standort von Finanzvermögenswerten ist ein entscheidender Faktor für die Ermittlung der Bemessungsgrundlage der Vermögensteuer. Vor Kurzem hat die Generaldirektion für Steuern (DGT) die steuerliche Behandlung von Anteilen an ausländischen Investmentfonds klargestellt, wenn deren Verwahrung über Finanzinstitute in Spanien erfolgt.

Was die DGT entschieden hat

In einer verbindlichen Auskunft wird geklärt, ob Anteile an ausländischen Investmentgesellschaften im Sinne der Vermögensteuer als in spanischem Hoheitsgebiet belegene Güter oder Rechte gelten. Die Kriterien der Verwaltung legen fest, dass diese Anteile als am Sitz des jeweiligen Instituts belegen gelten, sofern sie auf einem bei einem spanischen Finanzinstitut eröffneten Wertpapierkonto hinterlegt sind.

Da durch den Verwahrungsort festgestellt wird, dass sich die Vermögenswerte physisch im nationalen Hoheitsgebiet befinden, schreibt die geltende Rechtsvorschrift (Gesetz 19/1991 über die Vermögensteuer) deren Einbeziehung in die Bemessungsgrundlage für jene Steuerpflichtigen vor, die der Steuer aufgrund einer realen Steuerpflicht unterliegen.

Was das für Sie bedeutet

Dieses Kriterium hat direkte Auswirkungen auf zwei spezifische Profile:

• In Spanien ansässige Personen mit realer Steuerpflicht: Steuerpflichtige, die Vermögenswerte im Ausland besitzen, aber ein spanisches Institut für die Verwaltung und Verwahrung ihrer Fonds nutzen.
• Entsandte Arbeitnehmer (Sonderregelung): Expatriates, die unter das Sonderregime des Artikels 93 des Einkommensteuergesetzes (Ley del IRPF) fallen und ausländische Fonds auf Wertpapierkonten spanischer Institute verwahren.

In beiden Fällen entbindet die Tatsache, dass der Fonds ausländischen Ursprungs ist, nicht von der Steuerpflicht, wenn das Wertpapierkonto, auf dem die Titel liegen, spanisch ist.

Was ratsam ist

Es ist notwendig, den Standort der erklärten Finanzvermögenswerte zu überprüfen. Der Standort des Wertpapierkontos und des verwahrenden Instituts ist das Schlüsselelement zur Bestimmung der Territorialität der Güter. Es wird empfohlen, die Verwahrungsstruktur der ausländischen Investmentportfolios zu bewerten, um die Erfüllung der steuerlichen Verpflichtungen in Spanien sicherzustellen und mögliche Unstimmigkeiten mit der Verwaltung zu vermeiden.