Les fondations devront appliquer la TVA sur les services de volontariat et de sponsoring

La nature des activités développées par une fondation est le facteur déterminant pour établir si ces opérations sont soumises à la Taxe sur la Valeur Ajoutée (TVA). La récente résolution de la Direction Générale des Tributs (DGT) analyse la distinction entre les dons purs, les conventions de collaboration et les services à caractère commercial ou social.

Ce qu'a résolu la DGT

L'administration a délimité le traitement fiscal de diverses opérations courantes dans le secteur non lucratif :

• Conventions de collaboration : La simple diffusion de la participation d'un collaborateur dans ces conventions ne constitue pas une prestation de services soumise à la TVA.
• Programmes de sponsoring : Ceux-ci peuvent impliquer deux prestations indépendantes. D'une part, la diffusion de la marque et, d'autre part, l'accès à des événements ou des galas. L'accès au gala pourrait être exonéré s'il est considéré comme un service culturel et que l'entité agit comme un établissement culturel privé à caractère social.
• Volontariat d'entreprise : Les services d'organisation d'activités de volontariat pour les entreprises ne sont pas considérés comme une assistance sociale directe, ils sont donc soumis au taux général de 21 % de TVA.
• Dons : Les contributions réalisées sans aucune contrepartie (connues sous le nom de « ligne zéro ») ne sont pas soumises à l'impôt.

Ce que cela signifie pour vous

Pour les entreprises qui collaborent avec des entités à but non lucratif, il est fondamental de distinguer un don d'un service contracté. Si l'entreprise reçoit une contrepartie, comme l'organisation de journées de volontariat pour ses employés, elle devra recevoir une facture avec la TVA correspondante. Dans le cas du sponsoring, il est nécessaire de détailler si l'on paie pour de la publicité ou pour l'accès à un événement, car le traitement fiscal peut varier selon la nature de chaque composante.

Ce qu'il convient de faire

Il est nécessaire d'analyser la structure des conventions de collaboration et de sponsoring qui sont souscrites avec des fondations. La distinction correcte entre les prestations de diffusion et celles d'accès aux événements est la clé pour éviter des erreurs dans l'application des taux d'imposition. Il est recommandé d'évaluer la nature de chaque service pour déterminer s'il entre dans le cadre des exonérations prévues par la Loi 37/1992 ou s'il doit être taxé au taux général.