Stiftungen müssen Mehrwertsteuer auf Freiwilligendienst- und Sponsoringleistungen erheben

Die Art der von einer Stiftung ausgeübten Tätigkeiten ist der entscheidende Faktor, um festzustellen, ob diese Vorgänge der Mehrwertsteuer (IVA) unterliegen. Die jüngste Entscheidung der Generaldirektion für Steuern (DGT) analysiert die Unterscheidung zwischen reinen Spenden, Kooperationsvereinbarungen und Dienstleistungen kommerzieller oder sozialer Art.

Was die DGT entschieden hat

Die Verwaltung hat die steuerliche Behandlung verschiedener im gemeinnützigen Sektor üblicher Vorgänge abgegrenzt:

• Kooperationsvereinbarungen: Die bloße Bekanntmachung der Beteiligung eines Kooperationspartners an diesen Vereinbarungen stellt keine steuerpflichtige Dienstleistung im Sinne der MwSt. dar.
• Sponsoringprogramme: Diese können zwei unabhängige Leistungen beinhalten. Einerseits die Markenbekanntmachung und andererseits der Zugang zu Veranstaltungen oder Galas. Der Zugang zur Gala könnte steuerbefreit sein, wenn er als kulturelle Dienstleistung betrachtet wird und die Einheit als privates kulturelles Unternehmen mit sozialem Charakter agiert.
• Corporate Volunteering: Dienstleistungen zur Organisation von Freiwilligenaktivitäten für Unternehmen gelten nicht als direkte soziale Unterstützung und unterliegen daher dem allgemeinen Steuersatz von 21 % MwSt.
• Spenden: Beiträge, die ohne jegliche Gegenleistung geleistet werden (bekannt als „Fila Cero“), unterliegen nicht der Steuer.

Was das für Sie bedeutet

Für Unternehmen, die mit gemeinnützigen Organisationen zusammenarbeiten, ist es von entscheidender Bedeutung, zwischen einer Spende und einer vertraglich vereinbarten Dienstleistung zu unterscheiden. Wenn das Unternehmen eine Gegenleistung erhält, wie etwa die Organisation von Freiwilligentagen für seine Mitarbeiter, muss es eine Rechnung mit der entsprechenden MwSt. erhalten. Im Falle des Sponsorings ist es notwendig aufzuschlüsseln, ob für Werbung oder für den Zugang zu einer Veranstaltung gezahlt wird, da die steuerliche Behandlung je nach Art der jeweiligen Komponente variieren kann.

Was ratsam ist

Es ist notwendig, die Struktur der Kooperations- und Sponsoringvereinbarungen zu analysieren, die mit Stiftungen geschlossen werden. Die korrekte Differenzierung zwischen Bekanntmachungsleistungen und dem Zugang zu Veranstaltungen ist der Schlüssel, um Fehler bei der Anwendung der Steuersätze zu vermeiden. Es wird empfohlen, die Art jeder Dienstleistung zu bewerten, um festzustellen, ob sie unter die in Gesetz 37/1992 vorgesehenen Befreiungen fällt oder ob sie zum allgemeinen Steuersatz besteuert werden muss.