Les expatriés pourront bénéficier du régime des plus-values même si l'entité détient des crypto-actifs

Le transfert de la résidence fiscale hors d'Espagne entraîne des implications fiscales significatives, notamment en ce qui concerne la sortie de capitaux et la liquidation de participations dans des entités étrangères. Une résolution récente de la Direction Générale des Tributs (DGT) a levé un doute pertinent sur la nature des actifs composant ces entités.

Ce qu'a décidé la DGT

La consultation portait sur la question de savoir si une participation dans une entité fiscalement transparente, dont le patrimoine est constitué exclusivement de crypto-actifs, pourrait bénéficier du régime spécial des plus-values prévu à l'article 95 bis de la Loi sur l'Impôt sur le Revenu des Personnes Physiques (LIRPF).

Le critère de l'Administration établit que la composition du patrimoine de l'entité est sans incidence pour l'application de ce régime. Par conséquent, peu importe que les actifs soient des crypto-actifs ou d'autres biens. De même, la DGT précise que le régime est applicable même si la participation correspond à une entité soumise au régime d'attribution de revenus.

L'application de cet avantage fiscal dépendra strictement du respect des conditions établies par la réglementation, notamment en ce qui concerne les limites de la valeur de marché et le pourcentage de participation exigés par la loi.

Ce que cela signifie pour vous

Cette résolution apporte une sécurité juridique aux personnes physiques qui prévoient de transférer leur résidence fiscale et qui détiennent des participations dans des sociétés étrangères possédant des actifs numériques. Le fait que l'entité ne détienne pas d'actifs traditionnels, mais des crypto-actifs, n'empêche pas l'accès au régime spécial de sortie.

Les contribuables se trouvant dans cette situation pourront bénéficier de la réglementation à condition de respecter les seuils d'évaluation et les pourcentages de propriété fixés par la LIRPF, indépendamment de la volatilité ou de la nature technologique des actifs composant la société.

Ce qu'il convient de faire

Dans le cadre d'un processus de changement de résidence fiscale, il est nécessaire de procéder à une évaluation précise de la valeur de marché des participations et de vérifier que les limites de participation établies à l'article 95 bis de la LIRPF sont respectées. Il convient d'analyser la structure de l'entité, qu'elle opère sous un régime de société ou d'attribution de revenus, afin de s'assurer de la bonne application du régime et d'éviter tout litige avec l'Agence Tributaire.