Expatriates können das Regime für Veräußerungsgewinne anwenden, auch wenn das Unternehmen Krypto-Assets hält

Die Verlegung des steuerlichen Wohnsitzes aus Spanien hat erhebliche steuerliche Auswirkungen, insbesondere im Hinblick auf den Kapitalabfluss und die Liquidation von Beteiligungen an ausländischen Unternehmen. Eine aktuelle Entscheidung der Dirección General de Tributos (DGT) hat eine relevante Frage bezüglich der Art der Vermögenswerte geklärt, die diese Unternehmen bilden.

Was die DGT entschieden hat

Die Anfrage befasste sich mit der Frage, ob eine Beteiligung an einem steuerlich transparenten Unternehmen, dessen Vermögen ausschließlich aus Krypto-Assets besteht, das in Artikel 95 bis des Gesetzes über die Einkommensteuer für natürliche Personen (LIRPF) vorgesehene Sonderregime für Veräußerungsgewinne in Anspruch nehmen kann.

Die Kriterien der Verwaltung legen fest, dass die Zusammensetzung des Vermögens des Unternehmens für die Anwendung dieses Regimes irrelevant ist. Daher spielt es keine Rolle, ob die Vermögenswerte aus Krypto-Assets oder anderen Gütern bestehen. Zudem stellt die DGT klar, dass das Regime auch dann anwendbar ist, wenn die Beteiligung zu einem Unternehmen im System der Einkommenszuweisung gehört.

Die Anwendung dieser Steuervergünstigung hängt strikt von der Erfüllung der in der Vorschrift festgelegten Anforderungen ab, insbesondere im Hinblick auf die gesetzlich geforderten Marktwertgrenzen und Beteiligungshöchstsätze.

Was das für Sie bedeutet

Diese Entscheidung schafft Rechtssicherheit für natürliche Personen, die planen, ihren steuerlichen Wohnsitz zu verlegen und Beteiligungen an ausländischen Gesellschaften mit digitalen Vermögenswerten halten. Die Tatsache, dass das Unternehmen keine traditionellen Vermögenswerte, sondern Krypto-Assets besitzt, hindert den Zugang zum Sonderwegzugsregime nicht.

Steuerpflichtige, die sich in dieser Situation befinden, können von der Regelung profitieren, sofern sie die Bewertungsschwellen und Eigentumsanteile einhalten, die das LIRPF vorgibt, unabhängig von der Volatilität oder der technologischen Natur der das Unternehmen bildenden Vermögenswerte.

Was ratsam ist

Bei einem Prozess der Verlegung des steuerlichen Wohnsitzes ist es notwendig, eine genaue Bewertung des Marktwerts der Beteiligungen vorzunehmen und zu prüfen, ob die in Artikel 95 bis des LIRPF festgelegten Beteiligungsgrenzen eingehalten werden. Die Struktur des Unternehmens muss analysiert werden – unabhängig davon, ob es nach dem Gesellschaftsmodell oder dem System der Einkommenszuweisung operiert –, um sicherzustellen, dass die Anwendung des Regimes korrekt erfolgt und unvorhergesehene steuerliche Risiken mit der Steuerbehörde vermieden werden.