Les entreprises technologiques pourront déduire la part proportionnelle du loyer de leurs laboratoires

Le traitement fiscal des dépenses nécessaires au développement d'activités d'innovation technologique est un point clé pour l'optimisation de la charge fiscale de l'Impôt sur les Sociétés (Impuesto sobre Sociedades). Une résolution récente de la Direction Générale des Tributs (DGT) a clarifié la portée des dépenses déductibles dans ce domaine, spécifiquement en ce qui concerne la location d'infrastructures.

Ce qu'a décidé la DGT

La consultation portait sur la possibilité d'inclure dans la base de la déduction pour innovation technologique (régie par l'article 35.2 de la Loi sur l'Impôt sur les Sociétés) la part proportionnelle de la dépense découlant de la location du laboratoire où sont exécutées lesdites activités. La DGT a statué qu'il est possible d'intégrer ce concept à condition que trois exigences fondamentales soient respectées :

• Que les dépenses soient directement liées à l'activité d'innovation technologique.
• Qu'elles soient effectivement appliquées à la réalisation de ladite activité.
• Que les dépenses fassent l'objet d'une individualisation spécifique pour chaque projet.

Sous ces conditions, la location des espaces destinés au laboratoire utilisés pour le développement de projets d'innovation technologique fait partie de la base de la déduction.

Ce que cela signifie pour vous

Pour les entreprises ayant une forte composante de R&D+i, cette résolution confirme la possibilité d'élargir la base de la déduction au-delà des coûts directs de personnel ou de matériel. La location d'infrastructures critiques, telles que des laboratoires, peut être intégrée dans le calcul de la déduction, ce qui impacte directement l'avantage fiscal obtenu par l'investissement dans l'innovation.

Cependant, la clé ne réside pas dans la dépense en soi, mais dans la capacité de l'entreprise à démontrer la traçabilité et l'affectation directe de cet espace à des projets concrets. La réglementation exige une séparation claire entre les dépenses générales de l'entreprise et celles qui sont exclusives ou proportionnelles à l'activité technologique.

Ce qu'il convient de faire

Il est nécessaire de mettre en place des systèmes de contrôle interne permettant l'individualisation des dépenses par projet. Pour que la location soit admise par l'Administration, l'entreprise doit disposer d'une comptabilité et d'une documentation technique attestant de la part proportionnelle du temps et de l'espace que le laboratoire consacre à chaque activité d'innovation technologique. L'affectation correcte des coûts est l'élément déterminant pour éviter des risques lors d'un éventuel contrôle.