Technologieunternehmen können den anteilsmäßigen Anteil der Labormiete absetzen

Die steuerliche Behandlung der für die Durchführung technologischer Innovationsaktivitäten erforderlichen Ausgaben ist ein entscheidender Punkt für die Optimierung der Steuerlast bei der Körperschaftsteuer (Impuesto sobre Sociedades). Eine aktuelle Entscheidung der Generaldirektion für Steuern (DGT) hat den Umfang der abzugsfähigen Ausgaben in diesem Bereich geklärt, insbesondere im Hinblick auf die Vermietung von Infrastrukturen.

Was die DGT entschieden hat

Die gestellte Anfrage bezog sich auf die Möglichkeit, den anteilsmäßigen Anteil der Kosten aus der Vermietung des Labors, in dem diese Aktivitäten durchgeführt werden, in die Basis des Steuerabzugs für technologische Innovation (reguliert in Artikel 35.2 des Körperschaftsteuergesetzes [Ley del Impuesto sobre Sociedades]) einzubeziehen. Die DGT hat entschieden, dass es möglich ist, diesen Posten zu integrieren, sofern drei grundlegende Anforderungen erfüllt sind:

• Dass die Ausgaben in direktem Zusammenhang mit der technologischen Innovationsaktivität stehen.
• Dass sie tatsächlich für die Durchführung dieser Tätigkeit angewendet werden.
• Dass die Ausgaben für jedes Projekt spezifisch einzeln ausgewiesen sind.

Unter diesen Bedingungen bildet die Vermietung von Laborräumlichkeiten, die für die Entwicklung technologischer Innovationsprojekte genutzt werden, einen Teil der Abzugsbasis.

Was das für Sie bedeutet

Für Unternehmen mit einer starken FüRD-Komponente (Forschung, Entwicklung und Innovation) bedeutet diese Entscheidung eine Bestätigung der Möglichkeit, die Abzugsbasis über die direkten Personalkosten oder Materialkosten hinaus zu erweitern. Die Vermietung kritischer Infrastrukturen, wie etwa Labore, kann in die Berechnung des Abzugs einbezogen werden, was sich direkt auf den steuerlichen Vorteil auswirkt, der durch die Investition in Innovation erzielt wird.

Der Schlüssel liegt jedoch nicht in der Ausgabe an sich, sondern in der Fähigkeit des Unternehmens, die Rückverfolgbarkeit und die direkte Zuordnung dieses Raums zu konkreten Projekten nachzuweisen. Die Vorschriften verlangen eine klare Trennung zwischen den allgemeinen Betriebsausgaben des Unternehmens und jenen, die exklusiv oder anteilsmäßig der technologischen Tätigkeit zuzurechnen sind.

Was ratsam ist

Es ist notwendig, interne Kontrollsysteme einzuführen, die eine Einzelnachweisung der Ausgaben pro Projekt ermöglichen. Damit die Vermietung von der Verwaltung anerkannt wird, muss das Unternehmen über eine Buchhaltung und eine technische Dokumentation verfügen, die den anteilsmäßigen Anteil der Zeit und des Raums belegen, den das Labor jeder technologischen Innovationsaktivität widmet. Die korrekte Kostenzuordnung ist das entscheidende Element, um Risiken bei einer eventuellen Prüfung zu vermeiden.