Les entreprises résolvant un crédit-bail doivent le traiter comme une dation en paiement

La résolution d'un contrat de crédit-bail (leasing) entraîne des implications fiscales spécifiques qui ne doivent pas être confondues avec une simple remise de dette. Lorsqu'une entité décide d'éteindre son obligation financière par la restitution des biens faisant l'objet du contrat, la réglementation exige un traitement comptable et fiscal précis pour refléter la réalité de l'opération.

Ce qu'a décidé la DGT

La Dirección General de Tributos (DGT) a déterminé que la résolution du contrat et la remise des immeubles équivalent à l'extinction d'une dette par voie de dation en paiement. Selon ce critère, l'entité doit procéder de la manière suivante :

• Sortir les immeubles de l'actif pour leur valeur comptable.
• Annuler le passif financier associé.
• Reconnaître les résultats qui en découlent dans le compte de résultat.

Le critère distingue deux types de résultats : la différence entre la juste valeur du bien et sa valeur comptable est considérée comme un résultat d'exploitation, tandis que la différence entre le passif annulé et la juste valeur constitue un résultat financier. Ces deux concepts seront intégrés dans la base imposable conformément au principe de spécialisation des exercices, conformément à la Loi sur l'Impôt sur les Sociétés (LIS).

Ce que cela signifie pour vous

Si votre entreprise se trouve dans une situation où elle doit résoudre un contrat de crédit-bail en remettant les actifs pour annuler la dette en suspens, vous ne pouvez pas traiter l'opération comme une remise de dette. Cette erreur de qualification pourrait entraîner un traitement incorrect des produits et des charges dans la base imposable de l'Impôt sur les Sociétés (IS).

La distinction entre le résultat d'exploitation et le résultat financier est fondamentale pour la détermination correcte de la base imposable et le respect de la réglementation en vigueur. La qualification en dation en paiement impose une évaluation précise de la juste valeur des biens au moment de la remise.

Ce qu'il convient de faire

Il est nécessaire de s'assurer que l'enregistrement comptable de la sortie des actifs et de l'annulation du passif reflète fidèlement la nature de la dation en paiement. Il convient de vérifier que la séparation entre les résultats d'exploitation et les résultats financiers est effectuée en suivant strictement les dispositions de l'autorité fiscale afin d'éviter des ajustements lors de la liquidation de l'impôt.