Las empresas que resuelvan un arrendamiento financiero deberán tratarlo como dación en pago

La resolución de un contrato de arrendamiento financiero (leasing) conlleva implicaciones fiscales específicas que no deben confundirse con una mera condonación de deuda. Cuando una entidad decide extinguir su obligación financiera mediante la devolución de los bienes objeto del contrato, la normativa exige un tratamiento contable y fiscal concreto para reflejar la realidad de la operación.

Qué ha resuelto la DGT

La Dirección General de Tributos ha determinado que la resolución del contrato y la entrega de los inmuebles equivalen a la extinción de una deuda mediante una dación en pago. Bajo este criterio, la entidad debe proceder de la siguiente manera:

• Dar de baja los inmuebles por su valor en libros.
• Cancelar el pasivo financiero asociado.
• Reconocer los resultados derivados en la cuenta de pérdidas y ganancias.

El criterio distingue dos tipos de resultados: la diferencia entre el valor razonable del bien y su valor en libros se considera un resultado de explotación, mientras que la diferencia entre el pasivo cancelado y el valor razonable constituye un resultado financiero. Ambos conceptos se integrarán en la base imponible conforme al principio de devengo, de acuerdo con la Ley del Impuesto sobre Sociedades (LIS).

Qué significa para ti

Si tu empresa se encuentra en una situación donde debe resolver un contrato de arrendamiento financiero entregando los activos para cancelar la deuda pendiente, no puedes tratar la operación como una condonación de deuda. Este error de calificación podría derivar en un tratamiento incorrecto de los ingresos y gastos en la base imponible del Impuesto sobre Sociedades.

La distinción entre el resultado de explotación y el financiero es fundamental para la correcta determinación de la base imponible y el cumplimiento de la normativa vigente. La calificación como dación en pago obliga a una valoración precisa del valor razonable de los bienes en el momento de la entrega.

Qué conviene hacer

Es necesario asegurar que el registro contable de la baja de los activos y la cancelación del pasivo refleje fielmente la naturaleza de la dación en pago. Se debe verificar que la separación entre los resultados de explotación y los financieros se realice siguiendo estrictamente lo dispuesto por la autoridad tributaria para evitar ajustes en la liquidación del impuesto.