Les entreprises pourront déduire la rémunération des administrateurs non résidents

La déductibilité des dépenses destinées à la rémunération des administrateurs ne résidant pas sur le territoire espagnol a fait l'objet d'une clarification de la part de l'administration fiscale. La question centrale est de savoir si une société peut comptabiliser comme charge déductible de son Impôt sur les Sociétés (IS) le montant destiné au paiement d'un administrateur non résident.

Ce qu'a décidé la DGT

La Direction Générale des Tributs (DGT) a déterminé que la dépense relative à la rémunération de l'administrateur est déductible aux fins de l'Impôt sur les Sociétés, à condition que les exigences suivantes soient strictement respectées :

• Inscription comptable : La dépense doit être correctement enregistrée dans la comptabilité de l'entité.
• Imputation par régularisation : La rémunération doit être imputée à l'exercice au cours duquel le service est effectué.
• Justification documentaire : Il doit exister un support documentaire attestant de la réalisation de l'activité et du droit au paiement.
• Respect de la LIS : La dépense ne doit pas figurer dans la liste des concepts non déductibles de la Loi sur l'Impôt sur les Sociétés (LIS).

Par ailleurs, dans le cas des sociétés résidentes en Andorre, l'administration rappelle que ces rémunérations sont considérées comme des revenus obtenus en Espagne conformément à la Convention et au TRLIRNR. Dans ce scénario, l'entité est tenue d'effectuer une retenue à la source de 24 % sur le montant brut et de remplir ses obligations de déclaration et de versement au Trésor public.

Ce que cela signifie pour vous

Pour les entreprises disposant d'administrateurs non résidents, cette résolution confirme que la rémunération de ces professionnels ne constitue pas une charge automatique ou interdite, mais que sa déductibilité est conditionnée par une gestion administrative et comptable correcte. La clé ne réside pas dans la résidence de l'administrateur, mais dans la traçabilité et le respect des règles de comptabilisation et de retenue à la source.

Ce qu'il convient de faire

Il est nécessaire de s'assurer que la documentation justifiant la mission de l'administrateur est solide et que les écritures comptables reflètent fidèlement la comptabilisation de la rémunération. Dans le cas d'administrateurs soumis à des régimes de retenue spécifiques en raison de leur résidence à l'étranger, il convient de vérifier que le calcul de la retenue de 24 % et son versement ultérieur à l'administration fiscale sont effectués de manière exacte afin d'éviter tout risque concernant la déductibilité de la charge.