Unternehmen können Vergütungen für nicht ansässige Geschäftsführer absetzen

Die Abziehbarkeit von Aufwendungen für die Vergütung von Geschäftsführern, die nicht in spanischem Hoheitsgebiet ansässig sind, wurde durch die Steuerverwaltung klargestellt. Der Kern der Frage liegt darin, ob eine Gesellschaft den für die Zahlung eines nicht ansässigen Geschäftsführers aufgewendeten Betrag als abziehbaren Aufwand in ihrer Körperschaftsteuer (Impuesto sobre Sociedades) geltend machen kann.

Was die DGT entschieden hat

Die Generaldirektion für Steuern (DGT) hat festgelegt, dass die Aufwendungen für die Vergütung des Geschäftsführers für Zwecke der Körperschaftsteuer abziehbar sind, sofern die folgenden Anforderungen strikt erfüllt werden:

• Buchhalterische Erfassung: Die Ausgabe muss korrekt in der Buchhaltung des Unternehmens erfasst sein.
• Abgrenzung nach dem Periodisierungsprinzip: Die Vergütung muss in dem Geschäftsjahr verbucht werden, in dem die Dienstleistung erbracht wurde.
• Dokumentarischer Nachweis: Es muss eine dokumentarische Grundlage vorliegen, die die Ausübung der Tätigkeit und den Anspruch auf die Zahlung belegt.
• Einhaltung des LIS: Die Ausgabe darf nicht zu den nicht abziehbaren Posten im Körperschaftsteuergesetz (Ley del Impuesto sobre Sociedades, LIS) gehören.

Darüber hinaus erinnert die Verwaltung im Falle von in Andorra ansässigen Gesellschaften daran, dass diese Vergütungen gemäß dem Doppelbesteuerungsabkommen und dem TRLIRNR als in Spanien erzielte Einkünfte gelten. In diesem Szenario ist das Unternehmen verpflichtet, einen Quellensteuerabzug von 24 % auf den Bruttobetrag vorzunehmen und die Verpflichtungen zur Anmeldung und Einzahlung an die Staatskasse zu erfüllen.

Was das für Sie bedeutet

Für Unternehmen, die nicht ansässige Geschäftsführer beschäftigen, bestätigt diese Entscheidung, dass die Vergütung dieser Fachkräfte keinen automatischen oder verbotenen Aufwand darstellt, sondern dass ihre Abziehbarkeit an eine korrekte administrative und buchhalterische Verwaltung gebunden ist. Der Schlüssel liegt nicht im Wohnsitz des Geschäftsführers, sondern in der Rückverfolgbarkeit und der Einhaltung der Regeln zur Periodisierung und zum Quellensteuerabzug.

Was ratsam ist

Es ist notwendig sicherzustellen, dass die Dokumentation, die die Tätigkeit des Geschäftsführers rechtfertigt, fundiert ist und dass die Buchungssätze die Vergütung nach dem Periodisierungsprinzip getreu widerspiegeln. Im Falle von Geschäftsführern, die aufgrund ihres Wohnsitzes im Ausland speziellen Quellensteuerregimes unterliegen, muss überprüft werden, dass die Berechnung der 24 %igen Quellensteuer und deren anschließende Einzahlung an die Steuerverwaltung exakt erfolgen, um Risiken bei der Abziehbarkeit der Aufwendungen zu vermeiden.