Les entreprises pourront déduire la perte de valeur de leurs stocks si elle est irréversible

Le traitement fiscal de la dépréciation des stocks est un point critique dans la détermination de la base imposable de l'Impôt sur les Sociétés (IS). Une résolution récente de la Direction Générale des Tributs (DGT) clarifie les conditions dans lesquelles la différence entre la valeur nette de réalisation et le prix d'acquisition des stocks peut être considérée comme une charge déductible.

Ce qu'a décidé la DGT

L'organe consultatif établit que la différence détectée entre la valeur de marché (valeur nette de réalisation) et le coût d'acquisition doit être enregistrée comptablement comme une perte de caractère irréversible. Pour que cette perte soit considérée comme fiscalement déductible au titre de l'Impôt sur les Sociétés, elle doit strictement respecter les conditions suivantes :

• Inscription comptable : La perte doit être correctement reflétée dans les livres de la société.
• Engagement : Elle doit respecter les principes d'engagement (devengo) établis par la réglementation comptable et fiscale.
• Justification documentaire : La société doit disposer de preuves étayant la perte.
• Nature de la charge : Il ne doit pas s'agir d'une charge expressément qualifiée de non déductible par la réglementation en vigueur.

La DGT souligne que l'irréversibilité de ladite perte est une question de fait dont la société elle-même a la charge de la preuve par tout moyen admis par le droit.

Ce que cela signifie pour vous

Si votre entreprise commercialise des produits qui ont perdu de leur valeur de marché, vous pourriez générer une base imposable négative permettant de compenser des bénéfices futurs, à condition que la perte soit réelle et définitive. Une estimation générique ne suffit pas ; l'administration exigera que la perte de valeur soit irréversible. Cela implique que la valeur des stocks ne sera pas récupérée dans un avenir proche, affectant directement le résultat fiscal de l'exercice.

Ce qu'il convient de faire

Face à une situation de dépréciation des stocks, il est fondamental d'assurer une traçabilité documentaire irréprochable. L'entreprise doit documenter les faits démontrant que la valeur de marché est inférieure au coût d'acquisition et que cette situation est permanente. Il est nécessaire de réviser les critères d'évaluation appliqués et de s'assurer que la dotation comptable est conforme aux exigences de la Loi sur l'Impôt sur les Sociétés et de la Loi Générale Tributaire afin d'éviter tout risque lors d'un contrôle fiscal.