Les entreprises pourront apporter des biens sans être imposées sur les plus-values si elles respectent l'art. 87 LIS

La gestion d'actifs au sein d'un groupe d'entreprises ou lors de processus de restructuration nécessite une analyse précise des conséquences fiscales. La Dirección General de Tributos (DGT) a précisé les conditions nécessaires pour que l'apport de biens ne génère pas d'impact fiscal immédiat pour l'entité cédante.

Ce qu'a décidé la DGT

La consultation analyse si l'apport non monétaire de divers actifs (locaux, logement, places de parking et installations) peut être qualifié d'apport spécial en vertu de l'article 87 de la Loi sur l'Impôt sur les Sociétés (LIS). Le critère établit que l'opération peut bénéficier du régime de neutralité fiscale dès lors que les conditions suivantes sont remplies :

• L'entité qui reçoit l'apport doit être résidente en Espagne ou disposer d'un établissement stable sur le territoire national.
• L'entité apporteuse doit conserver une participation d'au moins 5 % dans les fonds propres de la société acquéreuse.
• L'opération ne doit pas avoir pour objectif principal la fraude ou l'évasion fiscale.

Si ces conditions sont respectées, aucune plus-value ne sera intégrée dans la société cédante et l'entité acquéreuse conservera les valeurs et l'ancienneté fiscale des biens apportés.

Ce que cela signifie pour vous

Pour les entreprises qui mènent des processus de réorganisation, ce critère confirme la viabilité du transfert d'actifs d'une entité à une autre sans que cela ne constitue un fait générateur d'impôt dû à la différence de valeur entre la valeur comptable et la valeur de marché. Cela permet une mobilité des actifs plus efficace, tout en maintenant la base imposable et la date d'acquisition originale des biens dans la nouvelle société.

Ce qu'il convient de faire

Avant de procéder à tout apport non monétaire d'actifs, il est nécessaire de vérifier que la structure de participation respecte le seuil de 5 % exigé par la réglementation. De même, la finalité économique de l'opération doit être documentée pour s'assurer qu'elle ne soit pas interprétée comme une stratégie d'évasion fiscale, garantissant ainsi l'application du régime de neutralité prévu par la LIS.