Unternehmen können Vermögenswerte ohne Versteuerung von Kapitalgewinnen einbringen, wenn sie Art. 87 LIS erfüllen

Das Management von Vermögenswerten innerhalb einer Unternehmensgruppe oder in Restrukturierungsprozessen erfordert eine präzise Analyse der steuerlichen Folgen. Die Dirección General de Tributos (DGT) hat die notwendigen Voraussetzungen präzisiert, damit die Einbringung von Vermögenswerten keine unmittelbaren steuerlichen Auswirkungen auf das übertragende Unternehmen hat.

Was die DGT entschieden hat

Die Anfrage untersucht, ob die Sacheinlage verschiedener Vermögenswerte (Räumlichkeiten, Wohnungen, Garagenstellplätze und Anlagen) als Sondereinlage gemäß Artikel 87 des Körperschaftsteuergesetzes (Ley del Impuesto sobre Sociedades, LIS) eingestuft werden kann. Das Kriterium legt fest, dass die Transaktion dem Regime der steuerlichen Neutralität unterliegen kann, sofern die folgenden Anforderungen erfüllt sind:

• Das Unternehmen, das die Einlage erhält, muss in Spanien ansässig sein oder über eine Betriebsstätte im nationalen Hoheitsgebiet verfügen.
• Das einbringende Unternehmen muss eine Beteiligung von mindestens 5 % am Eigenkapital der erwerbenden Gesellschaft halten.
• Die Transaktion darf nicht primär auf Steuerbetrug oder Steuerhinterziehung abzielen.

Sofern diese Bedingungen erfüllt sind, werden beim übertragenden Unternehmen keine Kapitalgewinne versteuert, und das erwerbende Unternehmen übernimmt die steuerlichen Werte und die steuerliche Anschaffungsdauer der eingebrachten Vermögenswerte.

Was das für Sie bedeutet

Für Unternehmen, die Reorganisationsprozesse durchführen, bestätigt dieses Kriterium die Machbarkeit der Übertragung von Vermögenswerten von einer Einheit auf eine andere, ohne dass dies einen steuerpflichtigen Tatbestand aufgrund der Differenz zwischen dem Buchwert und dem Marktwert auslöst. Dies ermöglicht eine effizientere Mobilität von Vermögenswerten, wobei die Bemessungsgrundlage und das ursprüngliche Anschaffungsdatum der Vermögenswerte in der neuen Gesellschaft erhalten bleiben.

Was ratsam ist

Bevor Sie mit einer Sacheinlage von Vermögenswerten fortfahren, ist es notwendig zu prüfen, ob die Beteiligungsstruktur die nach der Vorschrift geforderte Schwelle von 5 % einhält. Zudem sollte der wirtschaftliche Zweck der Transaktion dokumentiert werden, um sicherzustellen, dass sie nicht als Steuervermeidungsstrategie interpretiert wird, wodurch die Anwendung des in der LIS vorgesehenen Neutralitätsregimes gewährleistet wird.