Les entreprises nouvellement créées pourront être imposées au taux de 15 % sous certaines conditions

Les entités qui débutent leur activité économique bénéficient d'un incitatif fiscal dans l'Impôt sur les Sociétés (IS) qui permet de réduire la charge fiscale durant leurs premiers exercices. Cependant, l'application de cet avantage n'est pas automatique et dépend du respect strict de certains critères d'indépendance et d'origine de l'activité.

Ce qu'a tranché la DGT

La Dirección General de Tributos (DGT) a précisé que les entités nouvellement créées pourront appliquer le taux d'imposition réduit de 15 % pendant le premier exercice présentant un bénéfice imposable positif et le suivant. Néanmoins, cet avantage est exclu dans les cas suivants :

• Lorsque l'activité économique a été transmise par une entité liée à la nouvelle société.
• Lorsque l'activité est exercée par un associé détenant plus de 50 % de participation l'année précédente.
• Lorsque l'entité fait partie d'un groupe de subordination, conformément aux dispositions du Code de commerce.

Ce que cela signifie pour vous

Si vous constituez une entreprise, l'accès au taux réduit de 15 % est une opportunité pour améliorer la trésorerie lors des premières années d'exploitation. Toutefois, vous devez être particulièrement vigilant quant à la structure de l'opération de constitution. Si la nouvelle société est créée pour absorber une activité qui existait déjà dans une autre entreprise du même groupe ou chez un associé majoritaire, l'administration fiscale considérera qu'il ne s'agit pas d'une nouvelle activité, entraînant ainsi la perte du droit au taux réduit.

Ce qu'il convient de faire

Il est nécessaire d'analyser la traçabilité de l'activité économique que la nouvelle entité va développer. Avant de procéder à la constitution ou à la transmission d'actifs, vous devez vérifier s'il existe un lien préalable ou une participation majoritaire d'associés susceptible d'activer les exclusions légales. Évaluer la structure sociétale et l'origine des actifs est fondamental pour déterminer si l'entité respecte les exigences de la Loi sur l'Impôt sur les Sociétés.