Les entreprises nouvellement créées pourront bénéficier du taux de 15 % si elles ne font pas partie d'un groupe

L'accès au taux d'imposition réduit de 15 % pour les entités nouvellement créées est conditionné non seulement par leur date de constitution, mais aussi par leur nature opérationnelle et leur structure de contrôle. La Dirección General de Tributos (DGT) a précisé les limites que ces sociétés doivent respecter pour éviter l'application indue de cet avantage fiscal.

Ce qu'a résolu la DGT

La consultation analyse si une entité nouvellement créée peut bénéficier du taux d'imposition réduit prévu à l'article 29.1 de la Loi sur l'Impôt sur les Sociétés (LIS). Le critère de l'autorité fiscale se concentre sur trois piliers fondamentaux :

• Développement d'une activité économique : L'entité doit effectivement exercer une activité économique pour répondre aux exigences de la réglementation.
• Absence de groupe de sociétés : Elle ne pourra pas appliquer ce taux si elle fait partie d'un groupe de sociétés, selon la définition de l'article 42 du Code de commerce. L'administration détermine la condition de groupe en analysant la première période d'imposition avec une base imposable positive et la période suivante.
• Nature de l'entité : La société ne doit pas être considérée comme une entité patrimoniale, conformément aux dispositions de l'article 5.2 de la LIS.

Ce que cela signifie pour vous

Si vous constituez une nouvelle entreprise, le respect de ces conditions est déterminant pour votre charge fiscale initiale. Il ne suffit pas d'être une société récemment créée ; la structure de propriété et l'activité réelle sont les facteurs qui valideront l'utilisation du taux de 15 %. Si l'entité est contrôlée par d'autres sociétés formant un groupe, elle perdra le droit à ce taux réduit, même s'il s'agit d'une entité nouvellement créée.

Ce qu'il convient de faire

Il est nécessaire de vérifier la structure de participation de la société avant sa constitution pour s'assurer de ne pas entrer dans la condition de groupe de sociétés. De même, il convient de documenter l'activité économique développée dès le début pour prouver que l'entité n'a pas un caractère purement patrimonial. Étant donné que la qualification de groupe est analysée sur la base des résultats des premiers exercices, la planification de la structure sociétaire doit être réalisée à l'avance.