Las empresas de nueva creación podrán aplicar el tipo del 15% si no forman parte de un grupo

El acceso al tipo impositivo reducido del 15% para las entidades de nueva creación está condicionado no solo a su fecha de constitución, sino también a su naturaleza operativa y a su estructura de control. La Dirección General de Tributos ha precisado los límites que deben cumplir estas sociedades para evitar la aplicación indebida de este beneficio fiscal.

Qué ha resuelto la DGT

La consulta analiza si una entidad de nueva creación puede beneficiarse del tipo de gravamen reducido previsto en el artículo 29.1 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades (LIS). El criterio de la autoridad fiscal se centra en tres pilares fundamentales:

• Desarrollo de actividad económica: La entidad debe desarrollar efectivamente una actividad económica para cumplir con los requisitos de la normativa.
• Ausencia de grupo societario: No podrá aplicar este tipo si forma parte de un grupo de sociedades, según la definición del artículo 42 del Código de Comercio. La administración determina la condición de grupo analizando el primer período impositivo con base imponible positiva y el periodo siguiente.
• Naturaleza de la entidad: La sociedad no debe tener la consideración de entidad patrimonial, de acuerdo con lo establecido en el artículo 5.2 de la LIS.

Qué significa para ti

Si está constituyendo una nueva empresa, el cumplimiento de estos requisitos es determinante para su carga fiscal inicial. No basta con ser una sociedad recién creada; la estructura de propiedad y la actividad real son los factores que validarán el uso del tipo del 15%. Si la entidad es controlada por otras sociedades que conforman un grupo, perderá el derecho a este tipo reducido, incluso si es una entidad de nueva creación.

Qué conviene hacer

Es necesario verificar la estructura de participación de la sociedad antes de su constitución para asegurar que no se incurra en la condición de grupo societario. Asimismo, se debe documentar la actividad económica desarrollada desde el inicio para acreditar que la entidad no tiene un carácter meramente patrimonial. Dado que la calificación de grupo se analiza con base en los resultados de los primeros ejercicios, la planificación de la estructura societaria debe realizarse con antelación.