Neugegründete Unternehmen können den 15 %-Steuersatz anwenden, wenn sie nicht Teil eines Konzerns sind

Der Zugang zum ermäßigten Steuersatz von 15 % für Neugründungen hängt nicht nur von ihrem Gründungsdatum ab, sondern auch von ihrer operativen Natur und ihrer Kontrollstruktur. Die Dirección General de Tributos (DGT) hat die Grenzen präzisiert, die diese Gesellschaften einhalten müssen, um eine unrechtmäßige Anwendung dieses Steuervorteils zu vermeiden.

Was die DGT entschieden hat

Die Anfrage analysiert, ob eine Neugründung vom ermäßigten Steuersatz gemäß Artikel 29.1 des Körperschaftssteuergesetzes (LIS) profitieren kann. Das Kriterium der Steuerbehörde konzentriert sich auf drei wesentliche Säulen:

• Ausübung einer wirtschaftlichen Tätigkeit: Die Einheit muss tatsächlich eine wirtschaftliche Tätigkeit ausüben, um die Anforderungen der Vorschriften zu erfüllen.
• Fehlen eines Konzernverbunds: Dieser Satz darf nicht angewendet werden, wenn die Einheit Teil einer Unternehmensgruppe gemäß der Definition in Artikel 42 des Handelsgesetzbuches ist. Die Verwaltung stellt den Status einer Gruppe fest, indem sie den ersten Veranlagungszeitraum mit positivem steuerpflichtigem Einkommen und den darauffolgenden Zeitraum analysiert.
• Natur der Einheit: Die Gesellschaft darf nicht als reine Vermögensverwaltung (entidad patrimonial) gemäß den Bestimmungen in Artikel 5.2 des LIS eingestuft werden.

Was das für Sie bedeutet

Wenn Sie ein neues Unternehmen gründen, ist die Erfüllung dieser Anforderungen entscheidend für Ihre anfängliche Steuerlast. Es reicht nicht aus, eine neu gegründete Gesellschaft zu sein; die Eigentumsstruktur und die tatsächliche Tätigkeit sind die Faktoren, die die Anwendung des 15 %-Satzes validieren. Wenn die Einheit von anderen Gesellschaften kontrolliert wird, die einen Konzern bilden, verliert sie das Recht auf diesen ermäßigten Satz, selbst wenn es sich um eine Neugründung handelt.

Was ratsam ist

Es ist notwendig, die Beteiligungsstruktur der Gesellschaft vor ihrer Gründung zu überprüfen, um sicherzustellen, dass nicht der Status einer Unternehmensgruppe eintritt. Ebenso sollte die ausgeübte wirtschaftliche Tätigkeit von Beginn an dokumentiert werden, um nachzuweisen, dass die Einheit keinen rein vermögensverwaltenden Charakter hat. Da die Einstufung als Gruppe auf Grundlage der Ergebnisse der ersten Geschäftsjahre analysiert wird, muss die Planung der Gesellschaftsstruktur im Voraus erfolgen.