Les entreprises nouvellement créées contrôlées par une autre société ne pourront pas bénéficier du taux réduit de 15 %

Le régime d'imposition pour les entités nouvellement créées offre un taux réduit de 15 % lors de leurs deux premières périodes présentant une base imposable positive. Toutefois, l'application de cet avantage est conditionnée par la structure de propriété et de contrôle de l'entité.

Ce qu'a décidé la DGT

La Dirección General de Tributos (DGT) a déterminé que les entités nouvellement créées exerçant des activités économiques ne pourront pas bénéficier du taux réduit de 15 % si elles font partie d'un groupe de sociétés, conformément aux dispositions de l'article 42 du Code de commerce. Dans le cas analysé, l'entité consultante dépendait d'une société holding qui détenait 100 % de son capital, ce qui implique l'existence d'un contrôle et, par conséquent, la formation d'un groupe de sociétés.

La réglementation en vigueur permet cet avantage afin de favoriser la création d'entreprises indépendantes, mais la présence d'une structure de groupe exclut automatiquement ce traitement fiscal préférentiel.

Ce que cela signifie pour vous

Si votre entreprise est nouvellement créée mais que son capital est contrôlé par une autre société (comme une holding), vous devez prévoir qu'elle sera imposée au taux général de l'Impôt sur les sociétés (IS) dès ses premiers exercices bénéficiaires. L'existence d'une relation de dépendance ou d'un contrôle total par une autre entité commerciale invalide la possibilité d'appliquer le taux réduit de 15 %, indépendamment du fait que l'activité soit nouvelle.

Ce qu'il convient de faire

Il est nécessaire d'analyser la structure de propriété de l'entité avant de commencer l'activité afin de déterminer la charge fiscale réelle. Il est recommandé de :

• Vérifier si la structure du capital implique la formation d'un groupe selon le Code de commerce.
• Réaliser une planification fiscale qui prévoit le taux général de l'Impôt sur les sociétés lors des premiers exercices.
• Évaluer la composition de l'actionnariat pour comprendre l'impact de la réglementation sur la rentabilité de la nouvelle entité.