Von anderen Gesellschaften kontrollierte Neugründungen können den 15 %-Steuersatz nicht anwenden
Das Besteuerungssystem für Neugründungen bietet in den ersten zwei Zeiträumen mit positivem steuerpflichtigen Einkommen einen ermäßigten Steuersatz von 15 %. Die Anwendung dieses Vorteils ist jedoch an die Eigentums- und Kontrollstruktur des Unternehmens gebunden.
Was die DGT entschieden hat
Die Generaldirektion für Steuern (DGT) hat entschieden, dass Neugründungen, die wirtschaftliche Tätigkeiten ausüben, nicht auf den ermäßigten Steuersatz von 15 % zugreifen können, wenn sie gemäß Artikel 42 des Handelsgesetzbuchs Teil eines Konzerns sind. Im analysierten Fall war das anfragende Unternehmen von einer Holdinggesellschaft abhängig, die 100 % seines Kapitals besaß, was die Existenz von Kontrolle und folglich die Bildung eines Handelskonzerns impliziert.
Die geltende Rechtsvorschrift ermöglicht diesen Vorteil, um die Gründung unabhängiger Unternehmen zu fördern, aber das Vorhandensein einer Konzernstruktur schließt diese steuerliche Vorzugsbehandlung automatisch aus.
Was das für Sie bedeutet
Wenn Ihr Unternehmen eine Neugründung ist, aber sein Kapital von einer anderen Gesellschaft (wie einer Holding) kontrolliert wird, müssen Sie damit rechnen, dass es ab den ersten Gewinnjahren zum Regelsatz der Körperschaftsteuer (Impuesto sobre Sociedades) besteuert wird. Das Bestehen eines Abhängigkeitsverhältnisses oder einer vollständigen Kontrolle durch eine andere Handelsgesellschaft macht die Anwendung des ermäßigten Steuersatzes von 15 % ungültig, unabhängig davon, ob die Tätigkeit neu ist.
Was ratsam ist
Es ist notwendig, die Eigentumsstruktur des Unternehmens vor Aufnahme der Tätigkeit zu analysieren, um die tatsächliche Steuerlast zu ermitteln. Es wird empfohlen:
- Zu prüfen, ob die Kapitalstruktur die Bildung eines Konzerns gemäß dem Handelsgesetzbuch impliziert.
- Eine Steuerplanung durchzuführen, die den Regelsatz der Körperschaftsteuer in den ersten Geschäftsjahren berücksichtigt.
- Die Aktionärsstruktur zu bewerten, um die Auswirkungen der Rechtsvorschrift auf die Rentabilität des neuen Unternehmens zu verstehen.
Häufige Fragen
- Welche Bedingung verhindert die Nutzung des 15 %-Steuersatzes?
- Dass das Unternehmen gemäß dem Handelsgesetzbuch Teil eines Konzerns ist.
- Wenn eine Holding 100 % meiner neuen Firma besitzt, kann ich den ermäßigten Satz nutzen?
- Nein, denn dieses Eigentumsverhältnis impliziert Kontrolle und die Bildung eines Handelskonzerns.