Les entreprises non résidentes ne pourront pas demander le remboursement de la TVA via le régime spécial si elles ne réalisent pas d'opérations

La gestion des crédits de taxe dans le cadre de la Taxe sur la Valeur Ajoutée (TVA) pour les entités non résidentes présente des nuances techniques qui déterminent la voie de récupération de ces montants. Une récente consultation contraignante de la Dirección General de Tributos (DGT) aborde la possibilité de demander le remboursement du solde résultant de l'autoliquidation lorsque, au cours de l'exercice suivant, l'entité n'a pas réalisé d'opérations assujetties à la taxe.

Ce qu'a décidé la DGT

La consultation analyse la procédure de remboursement du solde créditeur dans les cas où l'entité commerciale non établie en Espagne n'a pas effectué d'opérations assujetties à la TVA au cours de l'exercice suivant celui où le solde a été généré. La réglementation en vigueur, spécifiquement le régime spécial prévu à l'article 119 du Règlement de la TVA, établit des conditions pour la récupération de ces montants.

Le critère de l'Administration établit que, pour bénéficier des mécanismes de remboursement prévus par la réglementation, il doit exister une activité qui justifie ladite demande. L'absence d'opérations assujetties lors de l'exercice suivant conditionne l'application des procédures de remboursement du solde créditeur, car le régime spécial est conçu pour les entités qui maintiennent une activité économique assujettie à la taxe.

Ce que cela signifie pour vous

Si votre entité est une société commerciale non établie en Espagne et réalise des opérations assujetties à la TVA, vous devez être particulièrement vigilant quant à la planification de vos déclarations. L'impossibilité d'utiliser le régime spécial de remboursement pendant les périodes sans activité assujettie implique que :

• Le solde créditeur généré ne pourra pas être récupéré automatiquement via le mécanisme simplifié s'il n'y a pas d'opérations le soutenant lors de l'exercice suivant.
• L'absence d'opérations assujetties modifie la procédure de récupération du solde, obligeant à respecter les règles générales de la Loi 37/1992 et du RD 1619/2012.
• Il existe un risque de blocage de la liquidité de l'entreprise si celle-ci détient des soldes créditeurs qui ne peuvent être gérés sous le régime spécial par manque d'activité.

Ce qu'il convient de faire

En présence de soldes créditeurs de TVA, il est nécessaire d'évaluer la nature des opérations prévues pour les exercices suivants. Il est fondamental de déterminer si l'entité maintiendra la réalisation d'opérations assujetties permettant l'utilisation du régime spécial de remboursement. Dans le cas où l'activité serait intermittente ou si une période sans opérations assujetties est prévue, il convient d'analyser la voie de compensation ou les délais de prescription selon la Loi Générale Tributaire afin d'éviter la perte du droit au solde.