Nicht ansässige Unternehmen können die Mehrwertsteuer-Rückerstattung über das Sonderverfahren nicht beantragen, wenn keine Umsätze getätigt werden

Die Verwaltung von Guthaben bei der Mehrwertsteuer (IVA) für nicht ansässige Unternehmen weist technische Nuancen auf, die den Weg zur Rückerstattung dieser Beträge bestimmen. Eine aktuelle verbindliche Auskunft der Dirección General de Tributos (DGT) befasst sich mit der Möglichkeit, die Rückerstattung des aus der Selbstveranlagung resultierenden Saldos zu beantragen, wenn das Unternehmen im darauffolgenden Geschäftsjahr keine steuerpflichtigen Umsätze getätigt hat.

Was die DGT entschieden hat

Die Auskunft analysiert das Verfahren zur Rückerstattung des Guthabens in Fällen, in denen ein in Spanien nicht ansässiges Handelsunternehmen im Geschäftsjahr nach dem Jahr, in dem das Guthaben entstanden ist, keine steuerpflichtigen Umsätze im Rahmen der Mehrwertsteuer (IVA) getätigt hat. Die geltende Rechtsvorschrift, insbesondere das in Artikel 119 der Mehrwertsteuer-Verordnung (Reglamento del IVA) vorgesehene Sonderverfahren, legt Bedingungen für die Rückerstattung dieser Beträge fest.

Die Kriterien der Verwaltung besagen, dass für die Inanspruchnahme der in der Rechtsvorschrift vorgesehenen Rückerstattungsmechanismen eine Tätigkeit vorhanden sein muss, die diesen Antrag stützt. Das Fehlen steuerpflichtiger Umsätze im folgenden Geschäftsjahr schränkt die Anwendung der Verfahren zur Rückerstattung von Guthaben ein, da das Sonderverfahren für Unternehmen konzipiert ist, die eine steuerpflichtige wirtschaftliche Tätigkeit ausüben.

Was das für Sie bedeutet

Wenn Ihr Unternehmen eine in Spanien nicht ansässige Handelsgesellschaft ist und steuerpflichtige Umsätze im Rahmen der Mehrwertsteuer (IVA) tätigt, sollten Sie bei der Planung Ihrer Erklärungen besonders vorsichtig sein. Die Unmöglichkeit, das Sonderverfahren zur Rückerstattung in Zeiträumen ohne steuerpflichtige Tätigkeit zu nutzen, bedeutet, dass:

• Das entstandene Guthaben nicht automatisch über den vereinfachten Mechanismus zurückgefordert werden kann, wenn im folgenden Geschäftsjahr keine Umsätze vorliegen, die dies stützen.
• Das Fehlen steuerpflichtiger Umsätze das Verfahren zur Rückerstattung des Saldos verändert und dazu verpflichtet, die allgemeinen Regeln des Gesetzes 37/1992 (Ley 37/1992) und des RD 1619/2012 einzuhalten.
• Es besteht das Risiko einer Blockierung der Liquidität des Unternehmens, wenn Guthaben vorhanden sind, die aufgrund mangelnder Tätigkeit nicht im Rahmen des Sonderverfahrens verwaltet werden können.

Was ratsam ist

Bei Vorliegen von Mehrwertsteuer-Guthaben ist es notwendig, die Art der für die folgenden Geschäftsjahre geplanten Umsätze zu bewerten. Es ist von entscheidender Bedeutung zu bestimmen, ob das Unternehmen weiterhin steuerpflichtige Umsätze tätigen wird, die die Nutzung des Sonderverfahrens zur Rückerstattung ermöglichen. Falls die Tätigkeit intermittierend ist oder ein Zeitraum ohne steuerpflichtige Umsätze absehbar ist, sollte der Weg der Verrechnung oder die Verjährungsfristen gemäß dem allgemeinen Steuergesetz (Ley General Tributaria) analysiert werden, um den Verlust des Anspruchs auf das Guthaben zu vermeiden.