Les entreprises ne pourront pas manipuler la périodisation pour obtenir un résultat nul

La détermination de la base imposable de l'Impôt sur les Sociétés (Impuesto sobre Sociedades) nécessite une corrélation exacte entre les revenus et les charges. Récemment, la Direction Générale des Tributs (DGT) a précisé les limites de la périodisation comptable afin d'éviter que les sociétés n'utilisent des critères ne reflétant pas la réalité économique de leurs opérations dans le but de neutraliser leurs résultats.

Ce qu'a décidé la DGT

La consultation analyse si l'application de critères de périodisation ayant pour objectif de maintenir un résultat comptable nul à chaque exercice génère des différences entre ledit résultat et la base imposable de l'impôt. L'organe décisionnaire a déterminé que les revenus et les charges doivent être imputés à la période où leur exigibilité se produit, conformément à la réglementation comptable en vigueur.

• Revenus : Les apports des fabricants doivent être reconnus comme des revenus en fonction de la prestation effective des services. Si des fonds sont reçus avant la prestation, ceux-ci doivent être enregistrés comme des acomptes.
• Charges : Elles doivent être reconnues au moment où les services sont reçus, indépendamment de la date d'émission de la facture correspondante.
• Interdiction : Aucune technique de périodisation ne sera admise si elle ne répond pas au principe d'exigibilité et qu'elle a pour finalité d'obtenir un résultat comptable nul.

Ce que cela signifie pour vous

Ce critère affecte directement les sociétés qui gèrent des contrats de services ou des apports de tiers et qui tentent d'équilibrer artificiellement leurs comptes. Si une entreprise utilise des mécanismes d'imputation de revenus et de charges qui ne s'ajustent pas à l'exigibilité réelle pour éviter l'apparition de bénéfices ou de pertes lors d'un exercice déterminé, elle commettra une détermination incorrecte de la base imposable. La réglementation exige que la comptabilité reflète la réalité de la prestation de services et non une stratégie de compensation de postes pour atteindre un résultat nul.

Ce qu'il convient de faire

Il est nécessaire de s'assurer que les processus de reconnaissance des revenus et des charges dans la comptabilité de la société s'ajustent strictement à l'exigibilité selon la réglementation comptable applicable. La distinction correcte entre les acomptes et les services prestés est fondamentale pour éviter des risques face à l'Administration fiscale. Il est recommandé d'évaluer la cohérence des critères de périodisation utilisés dans les contrats avec les fabricants et les fournisseurs afin de garantir que la base imposable de l'Impôt sur les Sociétés soit correcte.