Les entreprises d'un groupe consolidé doivent remplir les conditions de startup

L'application des incitations fiscales destinées aux entreprises émergentes (startups) soulève des interrogations lorsqu'elles font partie de structures de consolidation fiscale. La Dirección General de Tributos (DGT) a précisé les conditions nécessaires pour que les groupes de sociétés puissent bénéficier du taux d'imposition réduit prévu par la réglementation en vigueur.

Ce qu'a décidé la DGT

La consultation analyse s'il est possible d'appliquer le taux d'imposition réduit dans l'Impôt sur les Sociétés (IS) consolidé et si la certification de l'ENISA est nécessaire pour les sociétés dépendantes au sein du périmètre de consolidation. Le critère établit que, pour bénéficier des incitations de la Loi 28/2022, lorsqu'une entreprise appartient à un groupe, tant le groupe dans son ensemble que chacune des entreprises qui le composent doivent remplir les conditions établies à l'article 3.1 de ladite loi.

De même, il est confirmé que la condition de startup s'atteste par l'inscription correspondante au Registre du Commerce ou au Registre des Coopératives compétent. Par conséquent, la possibilité d'appliquer les avantages fiscaux dépend de la vérification du respect des exigences légales, soit de manière collective par le groupe, soit de manière individuelle par chaque société membre.

Ce que cela signifie pour vous

Si votre société fait partie d'un groupe qui consolide fiscalement, il ne suffit pas qu'une seule des sociétés remplisse la condition de startup pour étendre cet avantage à l'ensemble du périmètre de consolidation. La réglementation exige une vérification des conditions de la Loi 28/2022 qui doit porter sur le groupe ou sur chacune des entreprises qui le composent.

Ce scénario implique que la structure de consolidation fiscale doit être analysée en détail pour déterminer si la condition de startup est attestée de manière individuelle ou groupée, garantissant ainsi que le taux d'imposition réduit est appliqué conformément à la légalité.

Ce qu'il convient de faire

Il est nécessaire de vérifier le respect des conditions de l'article 3.1 de la Loi 28/2022 pour chaque entité du groupe ou pour le groupe consolidé. Il convient de s'assurer que l'inscription au Registre du Commerce ou au Registre des Coopératives est la voie d'attestation utilisée et d'évaluer la structure de consolidation pour garantir la bonne application du taux d'imposition réduit dans l'Impôt sur les Sociétés.