Unternehmen einer konsolidierten Gruppe müssen die Anforderungen für Start-ups erfüllen

Die Anwendung steuerlicher Anreize für Start-ups wirft Fragen auf, wenn diese Teil von Steuerkonsolidierungsstrukturen sind. Die Generaldirektion für Steuern (DGT) hat die notwendigen Bedingungen präzisiert, damit Unternehmensgruppen von dem in der geltenden Rechtsvorschrift vorgesehenen ermäßigten Steuersatz profitieren können.

Was die DGT entschieden hat

Die Anfrage analysiert, ob es möglich ist, den ermäßigten Steuersatz in der konsolidierten Körperschaftsteuer anzuwenden und ob eine Zertifizierung durch ENISA für Tochtergesellschaften innerhalb des Konsolidierungsumfangs erforderlich ist. Das Kriterium legt fest, dass für die Inanspruchnahme der Anreize nach dem Gesetz 28/2022, wenn ein Unternehmen zu einer Gruppe gehört, sowohl die Gruppe als Ganzes als auch jedes ihrer integrierten Unternehmen die in Artikel 3.1 dieses Gesetzes festgelegten Anforderungen erfüllen müssen.

Zudem wird bestätigt, dass der Status als Start-up durch die entsprechende Eintragung im Handelsregister oder im zuständigen Genossenschaftsregister nachgewiesen wird. Daher hängt die Möglichkeit, die Steuervorteile anzuwenden, davon ab, ob die Erfüllung der gesetzlichen Anforderungen verifiziert wird, sei es kollektiv durch die Gruppe oder individuell durch jede einzelne beteiligte Gesellschaft.

Was das für Sie bedeutet

Wenn Ihr Unternehmen Teil einer Gruppe ist, die eine Steuerkonsolidierung vornimmt, reicht es nicht aus, dass eine der Gesellschaften die Bedingung eines Start-ups erfüllt, um diesen Vorteil auf den gesamten Konsolidierungsumfang auszuweiten. Die Rechtsvorschrift verlangt eine Überprüfung der Anforderungen des Gesetzes 28/2022, die entweder auf die Gruppe oder auf jedes der sie bildenden Unternehmen erfolgen muss.

Dieses Szenario impliziert, dass die Struktur der Steuerkonsolidierung detailliert analysiert werden muss, um zu bestimmen, ob der Start-up-Status individuell oder gruppenweise nachgewiesen wird, um so sicherzustellen, dass der ermäßigte Steuersatz rechtmäßig angewendet wird.

Was ratsam ist

Es ist notwendig, die Erfüllung der Anforderungen des Artikels 3.1 des Gesetzes 28/2022 für jede Einheit der Gruppe oder für die konsolidierte Gruppe zu überprüfen. Es muss sichergestellt werden, dass die Eintragung im Handelsregister oder im Genossenschaftsregister der verwendete Nachweisweg ist, und die Konsolidierungsstruktur sollte bewertet werden, um die korrekte Anwendung des ermäßigten Steuersatzes in der Körperschaftsteuer zu gewährleisten.