Les entreprises cédant des portefeuilles de clients ne peuvent pas appliquer le régime de réinvestissement des bénéfices

La possibilité d'appliquer le régime de réinvestissement des bénéfices extraordinaires pour réduire la charge fiscale après la vente d'actifs a été écartée pour les opérations réalisées au cours de l'exercice actuel. Suite à la consultation portant sur la cession d'un portefeuille de clients, l'administration a clarifié la portée de la réglementation en vigueur.

Ce qu'a décidé la DGT

La Dirección General de Tributos (DGT) a déterminé qu'il n'est pas opportun de se prévaloir de l'article 21 de la Loi 43/1995 pour la cession d'un portefeuille de clients réalisée en 2023. Ce critère repose sur le fait que ledit article a été abrogé avec effet pour les périodes d'imposition commençant à partir du 1er janvier 2002.

Bien que la Loi sur l'Impôt sur les Sociétés (Ley del Impuesto sobre Sociedades) maintienne un régime transitoire, celui-ci ne permet que l'application de la norme aux revenus générés lors de périodes antérieures à la date d'abrogation mentionnée. En conséquence, le revenu dérivé de la cession du portefeuille doit être intégralement intégré dans la base imposable de la période où il est exigible, sans possibilité de report par le biais du réinvestissement.

Ce que cela signifie pour vous

Pour les sociétés opérant sur le marché actuel, cette résolution confirme que la planification fiscale basée sur le réinvestissement des bénéfices extraordinaires issus de la vente de portefeuilles de clients n'est pas une option viable. Les entreprises doivent prendre en compte que :

• La plus-value réalisée par la vente de ces actifs sera imposée directement au titre de l'Impôt sur les Sociétés (Impuesto sobre Sociedades) de l'exercice correspondant.
• Il n'existe aucun mécanisme de report fiscal par l'achat de nouveaux actifs sous cette hypothèse spécifique.
• La réglementation applicable est la Loi 27/2014 (LIS), qui ne prévoit pas cet avantage pour les revenus générés après l'entrée en vigueur des réformes de 2002.

Ce qu'il convient de faire

Face à l'impossibilité d'utiliser ce régime de réinvestissement, les sociétés doivent évaluer l'impact de la cession sur leur base imposable de l'exercice. Il est nécessaire d'analyser la structure de l'opération et la nature des actifs cédés pour déterminer la charge fiscale exacte. Il est recommandé d'évaluer chaque situation particulière avec un spécialiste afin de s'assurer que l'intégration du revenu dans la base imposable est effectuée conformément à la réglementation en vigueur.