Las empresas que transmitan carteras de clientes no podrán aplicar el régimen de reinversión de beneficios

La posibilidad de aplicar el régimen de reinversión de beneficios extraordinarios para reducir la carga fiscal tras la venta de activos ha quedado descartada para las operaciones realizadas en el ejercicio actual. Tras la consulta planteada sobre la transmisión de una cartera de clientes, la administración ha clarificado el alcance de la normativa vigente.

Qué ha resuelto la DGT

La Dirección General de Tributos ha determinado que no procede el acogimiento al artículo 21 de la Ley 43/1995 para la transmisión de una cartera de clientes realizada en 2023. El criterio se fundamenta en que dicho artículo fue derogado con efectos para los periodos impositivos iniciados a partir del 1 de enero de 2002.

Aunque la Ley del Impuesto sobre Sociedades mantiene un régimen transitorio, este solo permite la aplicación de la norma a rentas generadas en periodos anteriores a la fecha de derogación mencionada. En consecuencia, la renta derivada de la transmisión de la cartera debe integrarse íntegramente en la base imponible del periodo en el que se devengue, sin posibilidad de diferimiento mediante la reinversión.

Qué significa para ti

Para las sociedades que operan en el mercado actual, esta resolución confirma que la planificación fiscal basada en la reinversión de beneficios extraordinarios por la venta de carteras de clientes no es una opción viable. Las empresas deben tener en cuenta que:

• La ganancia patrimonial obtenida por la venta de estos activos tributará de forma directa en el Impuesto sobre Sociedades del ejercicio correspondiente.
• No existe un mecanismo de diferimiento fiscal mediante la compra de nuevos activos bajo este supuesto específico.
• La normativa aplicable es la Ley 27/2014 (LIS), que no contempla este beneficio para rentas generadas tras la entrada en vigor de las reformas de 2002.

Qué conviene hacer

Ante la imposibilidad de utilizar este régimen de reinversión, las sociedades deben evaluar el impacto de la transmisión en su base imponible del ejercicio. Es necesario analizar la estructura de la operación y la naturaleza de los activos transmitidos para determinar la carga fiscal exacta. Se recomienda valorar cada situación particular con un especialista para asegurar que la integración de la renta en la base imponible se realice conforme a la normativa vigente.