Les entreprises bénéficiant de services peuvent déduire les dépenses liées aux primes de leurs employés

La déductibilité des charges de personnel au sein des structures de groupes d'entreprises a fait l'objet d'analyses de la part de l'Administration fiscale. La question centrale consiste à déterminer quelle entité est en droit d'appliquer comme charge fiscale le coût découlant des plans d'incitation des dirigeants ou managers.

Ce qu'a décidé la DGT

La Dirección General de Tributos (DGT) a examiné la situation de deux entités, X et Y, qui emploient chacune des managers. Le cœur du débat était de savoir si la charge comptable enregistrée comme charge de personnel dans le compte de résultat de l'entité qui reçoit effectivement les services de ces professionnels est fiscalement déductible au titre de l'Impôt sur les Sociétés (IS), même lorsque le paiement effectif des primes est réalisé par la société mère du groupe.

Après avoir analysé la réglementation de l'Impôt sur les Sociétés (Loi 27/2014), l'organe décisionnel détermine que la dépense relative aux primes est considérée comme une charge fiscalement déductible pour l'entité qui reçoit les services des managers, à condition que ladite dépense soit liée à l'activité économique de la société elle-même et qu'elle soit nécessaire à l'obtention de revenus.

Ce que cela signifie pour vous

Cette résolution a une importance directe pour les sociétés faisant partie d'un groupe fiscal et appliquant des plans d'incitation pour retenir les talents. Dans les structures où la société mère ou dominante centralise le paiement des rémunérations ou des primes des dirigeants de ses filiales, c'est l'entité qui utilise réellement le service et dont l'activité bénéficie de la gestion de ces professionnels qui doit enregistrer et déduire la charge.

Le critère confirme que la déductibilité ne dépend pas de qui décaisse effectivement l'argent, mais de la relation de causalité entre la dépense et l'activité de l'entité qui reçoit le service professionnel.

Ce qu'il convient de faire

Les entreprises doivent s'assurer que la documentation comptable et les contrats reflètent clairement la prestation de services des managers à l'entité qui souhaite déduire la charge. Il est nécessaire qu'il existe une correspondance entre l'activité économique de la société et le service reçu, en garantissant que l'incitation est liée aux objectifs de l'entité bénéficiaire afin d'éviter tout risque lors de la liquidation de l'Impôt sur les Sociétés.