Unternehmen, die Dienstleistungen erhalten, können Ausgaben für Mitarbeiteranreize steuerlich absetzen

Die Abziehbarkeit von Personalkosten in Unternehmensgruppenstrukturen war Gegenstand von Analysen durch die Steuerverwaltung. Der Kern der Frage liegt in der Bestimmung, welches Unternehmen berechtigt ist, die Kosten aus Incentive-Plänen für Führungskräfte oder Manager als Betriebsausgabe steuerlich geltend zu machen.

Was die DGT entschieden hat

Die Dirección General de Tributos (DGT) hat die Situation zweier Unternehmen, X und Y, behandelt, die jeweils über angestellte Manager verfügen. Der Kern der Debatte war, ob die als Personalkosten in der Gewinn-und-Verlustrechnung des Unternehmens erfassten Buchungskosten für die Dienstleistungen dieser Fachkräfte in der Körperschaftsteuer (Impuesto sobre Sociedades) steuerlich abziehbar sind, selbst wenn die tatsächliche Zahlung der Anreize durch die Muttergesellschaft der Gruppe erfolgt.

Nach Analyse der Vorschriften zur Körperschaftsteuer (Ley 27/2014) stellt das verbindliche Organ fest, dass die Anreizkosten bei dem Unternehmen als steuerlich abziehbar gelten, das die Dienstleistungen der Manager erhält, sofern diese Kosten mit der wirtschaftlichen Tätigkeit der Gesellschaft selbst verknüpft sind und zur Erzielung von Einnahmen notwendig sind.

Was das für Sie bedeutet

Diese Entscheidung ist von direkter Relevanz für Gesellschaften, die Teil einer Steuergruppe sind und Anreizpläne zur Mitarbeiterbindung anwenden. In Strukturen, in denen die Muttergesellschaft oder die dominante Gesellschaft die Zahlungen von Vergütungen oder Anreizen für die Führungskräfte ihrer Tochtergesellschaften zentralisiert, ist das Unternehmen, das die Dienstleistung tatsächlich nutzt und dessen Tätigkeit von der Arbeit dieser Fachkräfte profitiert, dasjenige, das die Kosten erfassen und abziehen muss.

Das Kriterium bestätigt, dass die Abziehbarkeit nicht davon abhängt, wer das Geld tatsächlich auszahlt, sondern von der Kausalität zwischen der Ausgabe und der Tätigkeit des Unternehmens, das die professionelle Dienstleistung erhält.

Was ratsam ist

Unternehmen sollten sicherstellen, dass die Buchhaltungsunterlagen und Verträge die Erbringung der Dienstleistungen der Manager für das Unternehmen, das die Kosten abziehen möchte, klar widerspiegeln. Es muss eine Übereinstimmung zwischen der wirtschaftlichen Tätigkeit der Gesellschaft und der erhaltenen Dienstleistung bestehen. Dabei muss gewährleistet sein, dass der Anreiz mit den Zielen des begünstigten Unternehmens verknüpft ist, um Risiken bei der Veranlagung der Körperschaftsteuer zu vermeiden.